- 综合题（主观）
题干：某自营出口货物的生产企业为增值税一般纳税人，增值税征税率13%，退税率10%。2019年8月和9月的生产经营情况如下：8月份业务：(1)外购原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税税额65万元，本月生产领用80%，企业发放职工福利领用5%；外购动力取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税税额26万元；为生产出口货物从国内购进免税材料（非免税农产品），支付价款20万元，并且当期全部领用且生产的货物全部出口。(2)将外购原材料运往某公司委托其进行加工，原材料成本为80万元，取得增值税专用发票，注明加工费30万元、增值税税额3.9万元，支付加工货物的不含税运输费用5万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(3)采用分期收款方式内销货物，合同规定的不含税金额共计300万元，本月应收回60%的货款，其余货款于9月10日前收回；出口货物离岸价折合人民币500万元。(4)将自产的新产品无偿赠送客户，该批产品成本3万元，成本利润率10%。9月份业务：(1)保税进口料件一批，支付国外买价80万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用、保险费和装卸费6万元，已知该企业的进料加工计划分配率为25%；本月在国内购进各种原材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额共计66万元。(2)内销货物1200件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；进料加工的货物出口离岸价折合人民币600万元。(3)将与内销货物相同的自产货物400件用于本企业招待所，货物已移送。(4)收回8月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
题目：计算2019年9月应确认的销项税额；
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参考答案2019年9月应确认的销项税额=[280.8/(1+13% ) /1200×( 1200+400)+300×40% ]×13% =58.67（万元）
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- 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出，实际对外公布日为20×8年4月30日。 （1）20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①20×8年5月3日，以库存商品和无形资产低偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元，公允价值为20万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下： 借：应付账款 100 累计摊销 10 贷：库存商品 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 无形资产 70 资本公积 26.6 ②20×8年7月1日，按照面值发行可转换公司债券2 000万元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年6月30日支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％[（P/V， 9％，3）=0.77218；（P/A，9％，3）=2.5313]。甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 2 000 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2 000 借：财务费用 60 贷：应付利息 60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元，已计提折旧10万元，转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下： 借：投资性房地产——成本 550 累计折旧 10 贷：固定资产 510 公允价值变动损益 50 ④20×8年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 170万元(含增值税，下同)，分5年，每年7月1日收取，该设备适用增值税税率17％。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，甲公司的会计处理如下： 借：长期应收款 1 170 贷：主营业务收入 800 应交税费—－应交增值税(销项税额)170 递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。 （2）20×9年4月25日前甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时，对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①1月1日，甲公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A 商品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5 000万元，旧商品的回收价格为100万元（不考虑增值税），A公司另向甲公司支付5 750万元。 1月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5 000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4 000万元；旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 5 750 贷：主营业务收入 4 900 应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 ②10月15日，甲公司与B公司签订合同，向 B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，甲公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 ③12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款117万元。 甲公司的会计处理如下： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ④12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定（国税函〔20×8〕875号），销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ⑤12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 819 贷：主营业务收入 700 应交税费——应交增值税（销项税额） 119 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 ⑥12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1 000万元（不考虑税费），20×8年末该股票公允价值为1 100万元, 甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。 要求： （1）对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 （2）对于20×9年4月25日前甲公司财务负责人发现的会计差错予以更正。（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制）
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