- 不定项
题干：甲公司为一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%，销售商品为其主营业务。该公司2×14年发生如下业务：（1）4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，已取得增值税专用发票，增值税税额为22000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×14年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2×14年12月31日，将该投资性房地产对外出售，不含税售价为300000元，开出增值税专用发票，全部款项已经收到并存入银行。（2）5月24日，购人一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付装卸费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。（3）6月15日，开始自建一幢厂房，购人为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的一批水泥，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资202000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2×14年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。（4）7月31日，因产品质量问题，乙公司要求退回2×13年末从甲公司购买的产品，经协商，甲公司决定给予乙公司15%的折让，乙公司同意不再退货，甲公司向乙公司开具了红字增值税专用发票，并支付了折让款项。该批产品在2×13年末的销售价格为100000元，成本为80000元，未计提存货跌价准备。要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
题目：关于业务（4），下列表述不正确的是（ ）。 - A 、甲公司应冲减7月份主营业务收入15000元
- B 、甲公司应冲减7月份主营业务成本12000元
- C 、甲公司应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）2550元
- D 、甲公司因该业务减少7月份营业利润15000元
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参考答案【正确答案：B】
本题考核销售折让的会计处理。业务（5）的分录如下：
借：主营业务收入 （100000×15%）15000
应交税费-应交增值税（销项税额）（100000×15%×17%）2550
贷：银行存款 17550
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- B 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是585 000元
- C 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是500 000元
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- 5 【不定项】下列关于业务（1）~（3）的表述中，正确的是（）。
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- B 、将自产产品发放给职工作为福利，不能视同销售
- C 、将自产产品发放给职工作为福利，视同销售
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- 6 【不定项】下列关于业务(2)、(3),下列表述不正确的是( )。
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借:无形资产 200
贷:银行存款 200 - B 、购入无形资产下月开始计提摊销
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- A 、年末委托加工物资成本为160万元
- B 、由于是收回后连续生产,因此消费税以及增值税均应记在成本中
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- 8 【不定项】关于业务（5）,下列表述正确的是（）。
- A 、可供出售金融资产成本为500万元
- B 、交易费用应记在成本中
- C 、已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利核算
- D 、可供出售金融资产入账价值为508.8万元
- 9 【不定项】关于业务（3），下列表述不正确的是（ ）。
- A 、该厂房最终的价值为782000元
- B 、购入为工程准备的各种物资的人账价值是585000元
- C 、购人为工程准备的各种物资的人账价值是500000元
- D 、建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元
- 10 【不定项】下列关于业务（8）～（10）表述，不正确的是（ ）。
- A 、计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用 23.25
贷：应交税费-应交所得税 23.25 - B 、将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润 79.75
贷：利润分配-未分配利润 79.75 - C 、提取盈余公积的分录为：
借：利润分配-提取法定盈余公积 6.98
-提取任意盈余公积 3.49
贷：盈余公积-法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49 - D 、年末“利润分配-未分配利润”科目的余额是59.28万元
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