下列关于业务（8）～（10）表述，不正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：W有限责任公司（简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日，该公司有关科目的余额如下：编制单位：[0016201701041-image/022.jpg]假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。2014年度W公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。（3）经批准，接受甲公司投入一批原材料，合同约定的价值为2000万元（与公允价值相符），增值税税额为340万元；同时W公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（4）销售一批B原材料，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存人银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2014年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元（均为职工工资，尚未支付）预计总成本不变。（6）以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。（7）年末，购入A公司当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年年末支付当年利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。（10）年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。（假设不存在纳税调整事项）
题目：下列关于业务（8）～（10）表述，不正确的是（）。
A 、计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用 23.25
贷：应交税费-应交所得税 23.25
B 、将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润 79.75
贷：利润分配-未分配利润 79.75
C 、提取盈余公积的分录为：
借：利润分配-提取法定盈余公积 6.98
-提取任意盈余公积 3.49
贷：盈余公积-法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49
D 、年末“利润分配-未分配利润”科目的余额是59.28万元

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参考答案

【正确答案：B】

业务（8）的会计分录：
借：所得税费用 23.25
贷：应交税费-应交所得税 23.25
业务（9）的会计分录：
借：主营业务收入（3000+500+48）3548
其他业务收入 170
贷：本年利润 3718
借：本年利润 3648.25
贷：主营业务成本（2400+300+35）2735
其他业务成本 140
销售费用（585+35）620
财务费用 20
管理费用 100
所得税费用 23.25
营业外支出 10
借：本年利润 69.75
贷：利润分配-未分配利润 69.75
业务（10）的会计分录：
借：利润分配-提取法定盈余公积 6.98
-提取任意盈余公积 3.49
贷：盈余公积-法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49
将利润分配所属其他明细科目的余额，转入未分配利润明细科目。
借：利润分配-未分配利润 10.47
贷：利润分配一法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49

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