- 不定项
题干：甲公司为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司2012年发生如下业务:(1)4月20日,购买一块土地使用权,购买价款为200000元,支付相关手续费3000元,款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让,对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年6月30日经复核,该投资性房地产的公允价值为205000元。2012年12月31日,将该投资性房地产对外转让,取得的转让收入为300000元,全部款项已经收到并存入银行。(2)5月24日,购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元,增值税额为5100元,另支付运杂费300元,包装费400元,款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值为700元,按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定,该固定资产进项税可以抵扣。(3)6月15日,开始自建厂房一幢,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税额为85000元,全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批,实际成本为80000元,税务部门确定的计税价格为100000元,工程人员应计工资100000元,以银行存款支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。(4)7月31日,将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用,已确认为投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元,按照直线法计提折旧,使用寿命为20年,预计净残值为零。按照经营租赁合同,乙企业每月支付租金60000元。12月31日,这栋办公楼发生减值迹象,经减值测试,其可收回金额为1170000元,以前未计提减值准备。
题目：关于业务(3),下列表述不正确的有( )。 - A 、该厂房最终的价值为782 000元
- B 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是585 000元
- C 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是500 000元
- D 、建造厂房领用本公司生产的水泥时,计入在建工程的成本是97 000元
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参考答案【正确答案：A,C】
业务(3)的分录如下:
借:工程物资 585 000
贷:银行存款 585 000
借:在建工程 585 000
贷:工程物资 585 000
借:在建工程 97 000
贷:库存商品 80 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17 000
借:在建工程 130 000
贷:应付职工薪酬 100 000
银行存款 30 000
借:固定资产 812 000
贷:在建工程 812 000
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- A 、收到价款25 000元应确认为收入
- B 、收到价款25 000元应确认为一项负债
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- B 、该企业应确认的收入为200 000元
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- D 、该企业应确认的收入为120 000元
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- B 、业务(10),提取专用基金应借记非财政补助结余分配,贷记专用基金
- C 、业务(11),最终非财政补助结余分配转入“事业基金”科目
- D 、业务(11),最终非财政补助结余分配转入“专用基金”科目
- 5 【不定项】关于业务(4)的表述中,不正确的有( )。
- A 、出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中
- B 、出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中
- C 、每月计提的折旧额为5 000元
- D 、每月计提的折旧额为30 000元
- 6 【不定项】下列关于业务(2)、(3),下列表述不正确的是( )。
- A 、4月1日购入管理用无形资产的分录为:
借:无形资产 200
贷:银行存款 200 - B 、购入无形资产下月开始计提摊销
- C 、发行债券利息费用应记入“应付债券——应计利息”科目
- D 、发行债券的利息费用应记入“财务费用”科目
- 7 【不定项】关于业务(7)~(9),下列表述不正确的是( )。
- A 、年末委托加工物资成本为160万元
- B 、由于是收回后连续生产,因此消费税以及增值税均应记在成本中
- C 、对A公司应确认公允价值变动损益20万元
- D 、销售商品确认收入2000万元
- 8 【不定项】关于业务（3），下列表述不正确的是（ ）。
- A 、该厂房最终的价值为782000元
- B 、购入为工程准备的各种物资的人账价值是585000元
- C 、购人为工程准备的各种物资的人账价值是500000元
- D 、建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元
- 9 【不定项】关于业务（4），下列表述不正确的是（ ）。
- A 、甲公司应冲减7月份主营业务收入15000元
- B 、甲公司应冲减7月份主营业务成本12000元
- C 、甲公司应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）2550元
- D 、甲公司因该业务减少7月份营业利润15000元
- 10 【不定项】下列关于业务（8）～（10）表述，不正确的是（ ）。
- A 、计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用 23.25
贷：应交税费-应交所得税 23.25 - B 、将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润 79.75
贷：利润分配-未分配利润 79.75 - C 、提取盈余公积的分录为：
借：利润分配-提取法定盈余公积 6.98
-提取任意盈余公积 3.49
贷：盈余公积-法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49 - D 、年末“利润分配-未分配利润”科目的余额是59.28万元
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