- 不定项
题干：甲公司为一般纳税人，存货、动产适用的增值税税率为17%，土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%，销售商品为其主营业务。该公司2×14年发生如下业务：（1）4月20日，购买一块土地使用权，购买价款为200000元，已取得增值税专用发票，增值税税额为22000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×14年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000元。2×14年12月31日，将该投资性房地产对外出售，不含税售价为300000元，开出增值税专用发票，全部款项已经收到并存入银行。（2）5月24日，购人一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付装卸费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提折旧。（3）6月15日，开始自建一幢厂房，购人为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的一批水泥，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资202000元，以银行存款支付的其他费用30000元。2×14年12月31日该工程完工并达到预定可使用状态。（4）7月31日，因产品质量问题，乙公司要求退回2×13年末从甲公司购买的产品，经协商，甲公司决定给予乙公司15%的折让，乙公司同意不再退货，甲公司向乙公司开具了红字增值税专用发票，并支付了折让款项。该批产品在2×13年末的销售价格为100000元，成本为80000元，未计提存货跌价准备。要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
题目：关于业务（3），下列表述不正确的是（ ）。 - A 、该厂房最终的价值为782000元
- B 、购入为工程准备的各种物资的人账价值是585000元
- C 、购人为工程准备的各种物资的人账价值是500000元
- D 、建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元
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参考答案【正确答案：A,B,D】
本题考核通过自建取得的固定资产的处理。业务（3）的分录如下：
借：工程物资 500000
应交税费-应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款 585000
借：在建工程 500000
贷：工程物资 500000
借：在建工程 80000
贷：库存商品 80000
借：在建工程 232000
贷：应付职工薪酬 202000
银行存款 30000
借：固定资产 812000
贷：在建工程（500000+80000+232000）812000
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- A 、收到价款25 000元应确认为收入
- B 、收到价款25 000元应确认为一项负债
- C 、2011年实际确认劳务成本为8 000元
- D 、2011年应确认的收入为25 000元
- 2 【不定项】关于业务(1)~(4),下列表述不正确的是( )。
- A 、业务(1),应借记“对附属单位补助支出”,贷记“银行存款”
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- D 、业务(4),利息支出记在“其他支出”
- 3 【不定项】关于业务(5)~(8),下列表述正确的是( )。
- A 、业务(5),购入无形资产,增加了经营支出
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- 4 【不定项】关于业务(9)~(11),下列表述不正确的是( )。
- A 、业务(9),应所得税冲减“事业收入”
- B 、业务(10),提取专用基金应借记非财政补助结余分配,贷记专用基金
- C 、业务(11),最终非财政补助结余分配转入“事业基金”科目
- D 、业务(11),最终非财政补助结余分配转入“专用基金”科目
- 5 【不定项】关于业务(3),下列表述不正确的有( )。
- A 、该厂房最终的价值为782 000元
- B 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是585 000元
- C 、购入为工程准备的各种物资的入账价值是500 000元
- D 、建造厂房领用本公司生产的水泥时,计入在建工程的成本是97 000元
- 6 【不定项】关于业务(4)的表述中,不正确的有( )。
- A 、出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中
- B 、出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中
- C 、每月计提的折旧额为5 000元
- D 、每月计提的折旧额为30 000元
- 7 【不定项】下列关于业务(2)、(3),下列表述不正确的是( )。
- A 、4月1日购入管理用无形资产的分录为:
借:无形资产 200
贷:银行存款 200 - B 、购入无形资产下月开始计提摊销
- C 、发行债券利息费用应记入“应付债券——应计利息”科目
- D 、发行债券的利息费用应记入“财务费用”科目
- 8 【不定项】关于业务(7)~(9),下列表述不正确的是( )。
- A 、年末委托加工物资成本为160万元
- B 、由于是收回后连续生产,因此消费税以及增值税均应记在成本中
- C 、对A公司应确认公允价值变动损益20万元
- D 、销售商品确认收入2000万元
- 9 【不定项】关于业务（4），下列表述不正确的是（ ）。
- A 、甲公司应冲减7月份主营业务收入15000元
- B 、甲公司应冲减7月份主营业务成本12000元
- C 、甲公司应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）2550元
- D 、甲公司因该业务减少7月份营业利润15000元
- 10 【不定项】下列关于业务（8）～（10）表述，不正确的是（ ）。
- A 、计提所得税费用的会计分录：
借：所得税费用 23.25
贷：应交税费-应交所得税 23.25 - B 、将本年利润结转到利润分配的分录为：
借：本年利润 79.75
贷：利润分配-未分配利润 79.75 - C 、提取盈余公积的分录为：
借：利润分配-提取法定盈余公积 6.98
-提取任意盈余公积 3.49
贷：盈余公积-法定盈余公积 6.98
-任意盈余公积 3.49 - D 、年末“利润分配-未分配利润”科目的余额是59.28万元
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