- 多选题某市甲房地产企业有A、B、C三幢办公楼。2019年1月份,甲企业以2000万元的价格出售A幢办公楼,该办公楼账面原值300万元,累计折旧40万元。该办公楼由于建造时间较早,且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估,房地产评估机构评估土地价值为800万元,按照成本法对A幢办公楼进行评估,重置成本价为500万元,成新度折扣率70%,甲企业支付评估费8万元,支付与转让A幢办公楼相关的税费111万元。2019年3月份,甲房地产企业又以2000万元的价格出售以前年度购置的B幢办公楼,支付与转让B幢办公楼相关的税费94.5万元,该办公楼账面原值300万元,累计折旧50万元。能提供该办公楼取得时的原始购买发票,发票所载金额为300万元,购房日期为2011年2月份。2019年5月份,甲房地产企业以2000万元(不含税)的价格出售使用了四年的C幢办公楼,该办公楼账面原值400万元,累计折旧60万元,该办公楼既无法取得评估价格,也不能提供原始购房发票。已知,该省的核定征收率为20%,则下列关于甲企业土地增值税计算的表述正确的有()。
- A 、甲企业销售A幢办公楼应纳土地增值税为754.45万元
- B 、甲企业销售B幢办公楼应纳土地增值税为768.23万元
- C 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为300万元
- D 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为400万元
- E 、甲企业销售C幢办公楼无需缴纳土地增值税
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【正确答案:A,B,D】
(1)A办公楼按照评估价格计算应纳土地增值税如下:
①企业A办公楼转让收入为2000万元
②A办公楼评估价格(不含土地价值)=500×70%=350(万元)
③可以扣除的取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为0
④与转让房地产有关的税费为111万元
⑤支付评估费用8万元
⑥扣除项目金额合计=350+0+111+8=469(万元)
⑦增值额=2000-469=1531(万元)
⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%,适用税率60%,速算扣除系数35%
⑨应纳土地增值税税额=1531×60%-469×35%=754.45(万元)。
(2)B办公楼应纳土地增值税如下:
①企业B办公楼转让收入为2000万元
②与转让房地产有关的税费为94.5万元
③土地增值税扣除项目金额合计=发票所载金额×[1+(转让年度-购买年度)×5%]+与房地产转让有关税费=300×(1+4×5%)+94.5=454.5(万元)
④增值额=2000-454.5=1545.5(万元)
⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%,适用税率60%,速算扣除系数35%
⑥应纳土地增值税税额=1545.5×60%-454.5×35%=768.23(万元)。
(3)C办公楼核定征收土地增值税:
①企业C办公楼转让收入为2000万元
②该省核定征收率20%
③应纳土地增值税税额=2000×20%=400(万元)。
- 1 【单选题】某企业拥有三处房产,分别为:办公楼一栋,原值1200万元,2011年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公,当年收取租金收入140万元;厂房一栋,原值580万元,预计可以使用20年,已经使用15年;仓库一座,原值500万元,企业申报缴纳的2011年第三季度的房产税是21.888万元。注册税务师在审核后,认为()。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)
- A 、企业计算的房产税是正确的
- B 、企业计算的房产税有误,应补缴房产税17.472万元
- C 、企业计算的房产税有误,应申请退还房产税10.656万元
- D 、企业计算的房产税有误,应补缴房产税15.457万元
- 2 【单选题】某市房地产开发企业2015年转让一幢新建办公楼取得收入8000万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能提供金融机构贷款证明,其转让办公楼准予扣除的相关税费为440万元,已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。
- A 、600
- B 、681
- C 、708
- D 、710
- 3 【单选题】某企业拥有三处房产,分别为:办公楼一栋,原值1200万元,2018年5月31日将其中的50%出租给当地税务机关用于办公,当年收取租金收入140万元;厂房一栋,原值580万元,预计可以使用20年,已经使用15年;仓库一座,原值500万元,企业申报缴纳的2018年第三季度的房产税是21.888万元。税务师在审核后,认为( )。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)
- A 、企业计算的房产税是正确的
- B 、企业计算的房产税有误,应补缴房产税17.472万元
- C 、企业计算的房产税有误,应申请退还房产税10.656万元
- D 、企业计算的房产税有误,应补缴房产税15.457万元
- 4 【多选题】某市甲房地产企业有A、B、C三幢办公楼。2015年1月份,甲企业以2000万元的价格出售A幢办公楼,该办公楼账面原值300万元,累计折旧40万元。该办公楼由于建造时间较早,且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估,房地产评估机构评估土地价值为800万元,按照成本法对A幢办公楼进行评估,重置成本价为500万元,成新度折扣率70%,甲企业支付评估费8万元,支付与转让A幢办公楼相关的税费111万元。2015年3月份,甲房地产企业又以2000万元的价格出售以前年度购置的B幢办公楼,支付与转让B幢办公楼相关的税费94.5万元,该办公楼账面原值300万元,累计折旧50万元。能提供该办公楼取得时的原始购买发票,发票所载金额为300万元,购房日期为2011年2月份。2015年5月份,甲房地产企业以2000万元的价格出售使用了四年的C幢办公楼,该办公楼账面原值400万元,累计折旧60万元,该办公楼既无法取得评估价格,也不能提供原始购房发票。已知,该省的核定征收率为20%,则下列关于甲企业土地增值税计算的表述正确的有()。
- A 、甲企业销售A幢办公楼应纳土地增值税为754.45万元
- B 、甲企业销售B幢办公楼应纳土地增值税为768.23万元
- C 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为300万元
- D 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为400万元
- E 、甲企业销售C幢办公楼无需缴纳土地增值税
- 5 【单选题】某企业2019年建造住宅楼一幢,建造成本每平方米3000元,但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2019年9月购买的房屋面积是100平方米,张某9月应缴纳个人所得税( )元。
- A 、85
- B 、8875
- C 、5790
- D 、8890
- 6 【单选题】某市房地产开发企业2018年转让一幢新建办公楼取得不含税收入8000万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能提供金融机构贷款证明,其转让办公楼准予扣除的相关税费为440万元,已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。
- A 、600
- B 、681
- C 、708
- D 、710
- 7 【多选题】某市甲房地产企业有A、B、C三幢办公楼。2015年1月份,甲企业以2000万元的价格出售A幢办公楼,该办公楼账面原值300万元,累计折旧40万元。该办公楼由于建造时间较早,且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估,房地产评估机构评估土地价值为800万元,按照成本法对A幢办公楼进行评估,重置成本价为500万元,成新度折扣率70%,甲企业支付评估费8万元,支付与转让A幢办公楼相关的税费111万元。2015年3月份,甲房地产企业又以2000万元的价格出售以前年度购置的B幢办公楼,支付与转让B幢办公楼相关的税费94.5万元,该办公楼账面原值300万元,累计折旧50万元。能提供该办公楼取得时的原始购买发票,发票所载金额为300万元,购房日期为2011年2月份。2015年5月份,甲房地产企业以2000万元的价格出售使用了四年的C幢办公楼,该办公楼账面原值400万元,累计折旧60万元,该办公楼既无法取得评估价格,也不能提供原始购房发票。已知,该省的核定征收率为20%,则下列关于甲企业土地增值税计算的表述正确的有()。
- A 、甲企业销售A幢办公楼应纳土地增值税为754.45万元
- B 、甲企业销售B幢办公楼应纳土地增值税为768.23万元
- C 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为300万元
- D 、甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为400万元
- E 、甲企业销售C幢办公楼无需缴纳土地增值税
- 8 【单选题】某房地产开发公司2019年转让一幢新建写字楼取得不含税收入1000万元。已知该公司为取得该写字楼土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,开发该写字楼实际发生的开发费用为40万元,该公司不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定,计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,该公司2019年缴纳的税金及附加(不包括土地增值税)为100万元(其中与转让写字楼有关的税金及附加为60万元,不包含印花税)。该公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
- A 、180
- B 、249.75
- C 、300
- D 、360
- 9 【单选题】某企业2015年拥有一幢办公楼以及与办公楼相连的地下停车场和一独立的地下超市。办公楼的房产原值为800万元,与办公楼相连的地下停车场原价100万元,独立的地下超市原价300万元。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳,非工业用途地下建筑房产以房产原价的80%作为应税房产原值。2015年该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。
- A 、6.72
- B 、8.06
- C 、9.41
- D 、9.58
- 10 【单选题】某房地产企业2018年开发一个办公楼项目,当年竣工验收。2018年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2019年3月,销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是( )。
- A 、该企业应该在2018年12月进行土地增值税的清算
- B 、税务机关可以要求该企业在2018年12月进行土地增值税的清算
- C 、税务机关可以要求该企业在2019年3月进行土地增值税的清算
- D 、该企业应该在2019年3月进行土地增值税的清算
- 企业编制直接材料、直接人工和制造费用预算的根据是()。
- 下列有关自然人的民事权利能力与民事行为能力的表述中,正确的是()。
- 下列关于预付账款的核算,说法正确的有( )。
- 某单位进口小轿车100辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,应向海关缴纳关税税额为( )万元。
- 根据印花税法的规定,下列关于纳税贴花的具体规定正确的有( )
- 下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有( )。
- A有限责任公司无偿使用B股份有限公司的一处闲置房产作为经营用房,该房产的计税余值为300万元,同类房产的市场租赁费一般是每年42万元左右。则A有限责任公司每年代缴的房产税()万元。
- 甲企业(增值税一般纳税人)2015年12月与乙公司达成债务重组协议,甲以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价格为140万元,该批商品的增值税税率为17%。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。
- 下列情形应申报缴纳环境保护税的是()。
- 2019年应纳的企业所得税是( )万元。
- 根据我国公司法律制度的规定,下列关于速达公司为甲的借款提供担保的表述中,正确的有( )。
- 若买卖合同双方就标的物毁损灭失的风险负担问题没有特别约定,则下列表述正确的有( )
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