- 计算分析题
题干：甲公司为上市公司，2×16年有关资料如下：（1）甲公司2×16年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：[1475201704221-image/027.jpg]（2）甲公司2×16年度实现的利润总额为1610万元。2×16年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年计提产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化支出应按50%加计扣除。（3）2×16年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：[1475201704221-image/028.jpg]（4）甲公司2×16年适用的所得税税率为25%，从2×17年起适用的所得税税率为15%，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
题目：根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
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参考答案①应收账款
借：所得税费用 9
贷：递延所得税资产 9（15-40×15%）
②交易性金融资产
借：递延所得税负债 1（10-60×15%）
贷：所得税费用 1
③可供出售金融资产
借：其他综合收益 26
贷：递延所得税资产 26（50-160×15%）
④预计负债
借：所得税费用 14
贷：递延所得税资产 14（20-40×15%）
⑤弥补亏损：
借：所得税费用 105
贷：递延所得税资产 105
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