- 综合题（主观）
题干：甲公司为上市公司，2015年有关资料如下：（1）甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：[1475201610112-image/038.jpg]（2）甲公司2015年度实现的利润总额为1610万元。2015年度相关交易或事项资料如下：①年末应收账款的余额为400万元，2015年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元（包含本年公允价值变动20万元）。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元（包含本年增加其他综合收益40万元）。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
题目：根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。
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参考答案借：其他综合收益 10
所得税费用 120
贷：递延所得税资产 130
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
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- A 、计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元
- B 、固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元
- C 、长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元
- D 、长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于投资肘应亭有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额应确认递延所得税资产1.5万元
- E 、长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增账面价值的，应确认递延所得税负债22.5万元
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