参考答案

2014年1月1日
借：持有至到期投资——成本             1000
       贷：银行存款                                                 900
              持有至到期投资——利息调整                 100                            
借：应收利息                                         50 (1000 ×5%)
       持有至到期投资——利息调整         17.23
       贷：投资收益                                                    67.23 (900 ×7.47%)
借：银行存款                                         50
       贷：应收利息                                                    50
2015年12月31日
借：应收利息                                         50（1000 × 5%）
       持有至到期投资——利息调整         18.52
       贷：投资收益                                                    68.52（917.23 ×7.47%）
借：银行存款                                         50
       贷：应收利息                                                    50
借：资产减值损失                                135.75
       贷：持有至到期投资减值准备                          135.75
2016年1月1日
借：银行存款                                       801
       持有至到期投资——利息调整         64.25（100 - 17. 23 -18. 52）
       持有至到期投资减值准备               135.75
       贷：持有至到期投资——成本                       1000
              投资收益                                                      1