- 计算分析题
题干:甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成,甲公司为乙公司的母公司。2014年1月1日,经股东大会批准,甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向集团110名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起在公司连续服务满3年,甲集团3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,持有每份股票期权可以自2017年1月1日起1年内,以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票,在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年,甲公司与股票期权有关的资料如下:(1)2014年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年度甲集团净利润增长率为10%。2014年年末,甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12%;每份股票期权的公允价值为13元。(2)2015年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年净利润增长率为14%。2015年年末,甲集团预计甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每份股票期权的公允价值为14元。(3)2016年,甲公司和乙公司均没有高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。2016年年末,每份股票期权的公允价值为15元。(4)2017年1月,剩余104名高级管理人员全部行权,甲公司向104名高级管理人员定向增发股票,共收到款项3120万元。(5)不考虑其他因素影响。
题目:编制甲集团2014年、2015年、2016年合并财务报表中与股份支付有关的抵销分录,并说明合并财务报表中的结果。
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合并财务报表抵销甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资和乙公司个别财务报表确认的资本公积,合并财务报表抵销分录:
①2014年抵销分录
借:资本公积 400
贷:长期股权投资 400
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+400=4080(万元)。
②2015年抵销分录
2015年12月31日,甲公司长期股权投资余额=400+400=800(万元),乙公司资本公积余额=400+400=800(万元)。
借:资本公积 800
贷:长期股权投资 800
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+400=4080(万元),资本公积累计金额=4080+4080=8160(万元)。
③2016年抵销分录
2016年12月31日,甲公司长期股权投资余额=400+400+400=1200(万元),乙公司资本公积余额=400+400+400=1200(万元)。
借:资本公积 1200
贷:长期股权投资 1200
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3920+400=4320(万元),资本公积累计金额=8160+4320=12480(万元)。
- 1 【计算分析题】编制2014年1月1日至2015年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。
- 2 【计算分析题】编制A公司2015年末合并报表中长期股权投资与子公司利润分配的抵销分录;
- 3 【综合题(主观)】编制2015年末A公司合并合并财务报表的相关调整和抵销分录(不考虑合并现金流量表及所有者权益变动表的有关抵销分录)。
- 4 【计算分析题】编制甲公司2014年1月2日至2016年1月20日与A公司股权投资有关的会计分录。
- 5 【计算分析题】编制2012年至2015年合并财务报表的相关抵销分录。
- 6 【计算分析题】编制甲公司2014年1月2日至2016年1月20日与A公司长期股权投资有关的会计分录。
- 7 【计算分析题】编制甲公司2014年、2015年、2016年个别报表中与股份支付有关的会计分录。
- 8 【计算分析题】编制乙公司2014年、2015年、2016年个别报表中与股份支付有关的会计分录。
- 9 【简答题】编制2015年和2016年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响)
- 10 【计算分析题】编制长江公司2016年度合并财务报表中与内部无形资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。
- 公司因其章程规定的解散事由出现或者因股东会议决议而解散的,应当成立清算组,成立清算组的日期是( )。
- 企业制定统一的的内部管理制度,各所属单位应遵照执行的财务管理体制是集权型财务管理体制。( )
- 纳税人提供建筑业劳务并同时销售自产货物的混合销售行为,一并征收营业税。( )
- 根据规定,投资人申请设立个人独资企业,应当向登记机关提交的文件有()。
- 在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业,下列过渡期政策规定正确的有( )。
- 根据公司法律制度的规定,股份有限公司可以收购本公司股份奖励给本公司职工。下列有关该收购本公司股份事项的表述中,正确的有( )。
- 计算A公司2016年个别财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益。
- 甲向乙兜售毒品时,虽然提供了真实的毒品作为样品,但实际交付的却是面粉。根据合同法律制度的规定,下列关于该合同效力的表述中,正确的是()。
- 荣吉有限责任公司是一家商贸公司,刘壮任董事长,马姝任公司总经理。关于马姝所担任的总经理职位,根据公司法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。
- 2018年8月,甲公司向乙公司临时拆借资金200万元,借款期限为4个月,甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%,同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,该项借款利息允许扣除的金额为()万元。
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