- 多选题
题干：A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。
题目：下列关于注册会计师与X公司治理层沟通的主要目的的观点中,你能认同的有()。 - A 、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
- B 、就计划审计的范围和时间与治理层沟通
- C 、就计划审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通
- D 、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
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参考答案【正确答案：A,B,D】
选项C不恰当,注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解,有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性,注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。
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- A 、在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
- B 、由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
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- 2 【多选题】下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（ ）。
- A 、注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式
- B 、注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断
- C 、注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式
- D 、注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式
- 3 【单选题】下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。
- A 、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿
- B 、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分
- C 、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
- D 、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
- 4 【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通过程的表述中，错误的是（ ）。
- A 、 如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。
- B 、 在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师需要在书面沟通文件中声明该书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，不应被第三方依赖。
- C 、 注册会计师在向第三方提供与治理层的书面沟通文件的副本前，需要事先征得治理层同意，除非法律法规要求提供。
- D 、 对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
- 5 【单选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，错误的是（ ）
- A 、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
- B 、在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
- C 、注册会计师可以就在审计中重要性概念的运用与治理层进行沟通
- D 、 有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。
- 6 【多选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，错误的有（ ）。
- A 、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
- B 、 如果是首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行
- C 、对于审计中遇到的重大困难，通常在完成审计业务阶段统一沟通
- D 、 如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当尽快向治理层书面沟通，而不应采取口头沟通的形式。
- 7 【单选题】下列有关注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（）。
- A 、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
- B 、管理层对注册会计师施加的限制
- C 、及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
- D 、拟如何应对舞弊导致的特别风险
- 8 【单选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（ ）。
- A 、不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
- B 、在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
- C 、被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
- D 、如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
- 9 【单选题】下列有关注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。
- A 、注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险
- B 、当存在影响审计报告形式和内容的情形时，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿
- C 、注册会计师应当以书面形式与治理层沟通审计过程中发现的重大问题
- D 、注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
- 10 【多选题】下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，正确的是（ ）。
- A 、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
- B 、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
- C 、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
- D 、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
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