- 客观案例题
题干：市区内某汽车制造股份公司（一般纳税人）主要生产A型系列小轿车，同时自产轮胎，2019年5月发生以下业务：（1）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款60万美元，境外运输费用4万美元，保险费1万美元，已报关纳税，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业（一般纳税人）承担国内段的运输，开具增值税专用发票上注明运费5万元；（2）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税52万元，本月领取80%用于生产小轿车；当月销售专用汽车轮胎一批，取得收入（不含税）160万元；（3）国内销售自产A型2.0升小轿车（消费税税率5%），采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元，同时收取售后服务费0.5万元/辆；（4）本月支付水厂水费，取得的增值税专用发票上注明税金20万元；支付电费取得的专用发票上注明销售额113万元；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得含税收入15万元，上述收入均分开核算；（6）进口22辆韩国产的“途锐”越野车，排量为4.0升，关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售，同时向车主按车价（含税）收取订货费3%。（关税税率为20%;消费税税率为25%，取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证；汇率：1美元=6.7元人民币）根据上述资料，回答下列问题：
题目：该公司本月销售环节应缴纳增值税为（ ）万元。 - A 、347.96
- B 、166.89
- C 、316.33
- D 、382.17
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参考答案【正确答案：D】
业务（2）：销项税额=160×13%=20.8（万元）
业务（3）：销售货物时向购货方收取的各种名义的费用，一律并人销售额计算缴纳流转税。
增值税销项税额=（18+0.5÷1.13）×40×13%=95.90（万元）
业务（5）：该公司提供汽车出租服务，属于有形动产租赁，应按13%的税率计算缴纳增值税。
业务（5）：该公司提供汽车出租服务，属于有形动产租赁，应按13%的税率计算缴纳增值税。
增值税销项税=（8+15）÷（1+13%）×13%=2.65（万元）
业务（6）：国内销售“途锐”增值税销项税额=324×（1+13%）×（1+3%）÷（1+13%）×22×13%=954.44（万元）
本月销售环节应纳增值税=20.8+95.90+2.65+954.44-691.62=382.17（万元）
业务（6）：国内销售“途锐”增值税销项税额=324×（1+13%）×（1+3%）÷（1+13%）×22×13%=954.44（万元）
本月销售环节应纳增值税=20.8+95.90+2.65+954.44-691.62=382.17（万元）
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