- 单选题甲股份公司（增值税一般纳税人）向一小规模纳税人购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价200 000元（没有取得增值税专用发票）；向运输单位支付运输费5 000元（已经取得运输发票），车站临时储存费2 000元；采购员差旅费800元。小规模纳税人增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为11%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 甲公司确定购入材料的实际采购成本为（ ）。
- A 、207 000元
- B 、212 450元
- C 、219 000元
- D 、219 800元
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：B】
由于是向小规模纳税人购入材料且没有取得增值税专用发票，按规定，所支付的增值税不得抵扣；按规定，外购货物所支付的运费可按11%抵扣；因此，该材料的实际采购成本＝200 000×（1＋3%）＋5 000×（1-11%）＋2 000＝212450（元）。做题时只要题目没有明确给出一般纳税人已取得小规模纳税人到税务局代开的3%的增值税票，就视为没有取得这种专用发票，一般纳税人购得的材料就不能计算抵扣进项税额。
您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】时雨股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2010年12月31日有关科目的余额及该公司2010年12月31日资产负债表如下表所示：
时雨公司2011年发生下列有关经济业务：(1)销售产品一批，销售价款2100000元，增值税税额357 000元，销售产品的实际成本1 260 000元，货款银行已收妥。(2)销售产品一批，销售价款900 000元，销项税额153 000元，该批产品实际成本540 000元，产品已发出，货款未收到。(3)将到期的一张面值为600 000元的无息商业汇票交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153 000元。两笔款项银行已收妥。(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300 000元。(5)从银行借入3年期借款1 200 000元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资产。(6)被投资单位宣告并发放现金股利90 000元，该项投资采用成本法核算。双方企业均为我国境内居民企业，本年收到90 000元存入银行。(7)购入原材料一批，用银行存款支付货款450 000元，增值税税额为76 500元，材料未到。(8)收到原材料一批，实际成本300 000元，计划成本285 000元，材料已验收入库，货款已支付。(9)用银行存款支付产品展览费、广告费60 000元。(10)采用商业汇票方式销售产品一批，价款750 000元，增值税税额为127 500元，已收到商业承兑汇票。产品实际成本450 000元。(11)公司以不附追索权方式将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为60 000元。(12)购入材料价款299 400元，增值税税额50 898元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格300 000元，货款已支付。(13)将账面成本为45 000元的交易性金融资产投资出售，售价49 500元，款项已收到，未发生公允价值变动。(14)购入不需安装的生产经营用设备1台，取得增值税专用发票上注明的价款为256 410元，增值税为43 590元，另支付运杂费3 000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。(15)购入建造厂房用工程物资一批，价税450 000元，已用银行存款支付。(16)应付土地增值税300 000元。(17)达到预定可使用状态前的长期借款利息450 000元（符合资本化条件）。该项借款本息未付。(18)偿还长期借款本金3 000 000元。(19)归还短期借款本金750 000元，利息37 500元，已计提37 500元。(20)报废1台机床，原价600 000元，已提折旧540 000元，清理费用1 500元，残值收入2 400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(21)出售一台不需用设备，收到价款900 000元，该设备原价1 200 000元，已提折旧450 000元，清理完毕。假定不考虑增值税。(22)分配应支付的职工工资1 500 000元，其中生产人员工资825 000元，车间管理人员工资30 000元，行政管理部门人员工资45 000元，在建工程人员工资600 000元。(23)通过银行存款支付工资1 500 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600 000元。(24)计提职工社会保险费和住房公积金210 000元，其中生产工人为115 500元，车间管理人员为4 200元，行政管理部门为6 300元，在建工程人员的为84 000元。(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34 500元，不符合资本化条件的长期借款利息30 000元（到期一次还本付息）。(26)基本生产领用原材料，计划成本2 100 000元；领用低值易耗品，计划成本150 000元，采用一次摊销法摊销，结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。(27)摊销无形资产180 000元；摊销应计入管理费用的长期待摊费用30 000元；摊销应计入制造费用的长期待摊费用270 000元。(28)计提固定资产折旧300 000元，其中车间计提240 000元，企业行政部门计提60 000元。(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初、期末在产品成本为零。(30)按应收账款余额0.3%计提坏账准备，应收票据等其他应收款项不需要计提坏账准备。(31)以银行存款支付企业生产车间发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出90 000元。(32)销售产品应缴纳的教育费附加为6 000元。(33)提取现金150 000元用于支付日常办公费。(34)用银行存款缴纳增值税343 590元，教育费附加6 000元，缴纳所得税291 267元。(35)年末交易性金融资产的公允价值120 000元。(36)投资性房地产的公允价值为180 000元。(37)结转本期已销产品的销售成本。(38)将各损益类科目余额转入本年利润；(39)计算并结转应交所得税，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成，不考虑2011年纳税调整项目。(40)按照净利润的10%提取法定盈余公积，分配普通股现金股利96 647.55元。(41)结转本年利润，将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。(42)某一在建工程项目完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值4 200 000元。要求：(1)根据上述资料编制相关的会计分录；(2)编制时雨公司2011年期末科目余额表；(3)编制时雨股份有限公司2011年12月31日资产负债表；(4)编制时雨股份有限公司2011年度利润表；(5)编制时雨股份有限公司2011年度现金流量表和补充资料；(6)编制时雨股份有限公司2011年度所有者权益变动表。
- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年6月30日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废，该办公楼账面原值为600 000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用2.5年，报废时发生清理费用5 400元，取得残值收入8 000元。不考虑其他因素，则该办公楼报废时对企业当期税前利润的影响为()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 3 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，2010年发生如下经济业务。(1)购入一台需要安装的生产设备，价款为100万元，安装时领用本企业应税消费品一批，该批产品的成本为5万元，公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，非金银首饰)，发出原材料成本为40万元，加工费为10万元，材料已经加工完毕验收入库，加工费等已经支付，受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司，取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元，公允价值为250万元，该应税消费品实际成本为400万元，公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3 000万元，可辨认净资产公允价值为4 000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。(4)期末进行财产清查时，盘亏一批原材料，该批原材料的成本为10万元，购入原材料时负担的增值税额为1．7万元。经核实，属于管理不善造成的被盗损失，其中应由责任人赔偿0．5万元。要求(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)：(1)根据资料(1)，判断甲公司购人生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣，判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税，并说明判断依据，编制相关会计分录。(2)根据资料(2)，判断甲公司在收回委托加工的物资时，对于对方代收代缴的消费税，是否允许抵扣，并说明判断依据，编制相关会计分录。(3)根据资料(3)，分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本，并说明判断依据，编制相关会计分录。(4)根据资料(4)，判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣，并说明判断依据，编制相关会计分录。
- 4 【综合题（主观）】甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2009-2012年发生如下交易或事项。(1)2009年10月31日，甲公司以一批产品和一项可供出售金融资产换人乙公司一项固定资产。甲公司换出产品的成本为260万元，公允价值(等于计税价格)为300万元，该产品属于应税消费品，适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为200万元，公允价值变动(借方)为40万元，当日的公允价值为300万元。乙公司换出固定资产为一栋办公楼，原价为800万元，已提折旧200万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司支付银行存款49万元。2009年12月31日，与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。(2)甲公司取得该项房地产当日，与丙公司签订租赁协议，自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给丙公司，租赁期为2年，年租金80万元，每年年末支付。甲公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。(3)2011年1月1日，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，该项投资性房地产的公允价值为720万元。(4)2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为750万元。当日，甲公司与丙公司的租赁协议期满，甲公司收回房地产后仍用于对外出租。(5)2012年6月1日，甲公司以该项投资性房地产换入丁公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日，该项投资性房地产的公允价值为800万元。丁公司换出的无形资产(专利权)原价为500万元，累计摊销为100万元，公允价值为460万元；固定资产(配套设备)的原价为420万元，已使用2年，已提折旧120万元，公允价值为300万元。甲公司另向丁公司支付银行存款11万元。甲公司转让该项房地产发生营业税40万元，为换入固定资产发生运输费15万元，为换入无形资产发生手续费5万元。甲公司换入的上述资产于当日投入使用。(6)其他资料：①假定上述资产交换事项均具有商业实质；②除上述条件提及的税费外，不考虑其他相关税费；③丙公司的租金均按期收到。要求：(1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。(2)确定资料(1)中资产交换的日期。(3)计算资料(1)中交换日甲公司换入房产的入账价值，并计算交换日处理对甲公司当期损益的影响。(4)2011年1月1日，甲公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时，对期初未分配利润的影响金额。(5)根据资料(5)，编制甲公司的相关会计分录。(计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位)
- 5 【单选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分所依据的销售额和经营期，下列表述正确的是（ ）。
- A 、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，一很不得认定为一般纳税人
- B 、稽查查补的销售额和纳税评估调整的销售额应计人税款所属期销售额，不计入查补税款申报当月的销售额
- C 、年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额
- D 、经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份
- 6 【综合题（主观）】某镇一家运输公司（增值税小规模纳税人）从业人员20人，主营运输业务。2011年注册资金650万元人民币，2012年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。20121年经营情况如下：(1)拥有5人座小轿车3辆，整备质量10吨的载货汽车20辆，整备质量8吨的挂车20辆，5人座且整备质量3吨的客货两用车4辆。(2)当年启用新账共11本，注册资金增加使用了一本账本。(3)签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元（全部合同兑现）；签订销售合同1份，注明销售货物款项206000元。上述合同所载收入本期均应当确认。(4)当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费用300000元，其中含广告费50000元；管理费用300000元（不含有关税金），其中业务招待费40000元。假定小轿车年税额300元，载货汽车整备质量每吨年税额60元，挂车整备质量每吨年税额30元。要求：(1)计算该公司2012年缴纳的车船税；(2)计算该公司2012年缴纳的印花税；(3)计算该公司2012年缴纳的营业税；(4)计算该公司2012年缴纳的城建税和教育费附加；(5)计算该企业的应纳税所得额；(6)计算该企业应纳的所得税。
- 7 【综合题（主观）】甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年～2011年与投资有关的资料如下： （1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下： 项目 账面价值 公允价值 银行存款 1 000 1000 库存商品 800 1 000 无形资产 1 100 1 300 可供出售金融资产 650（取得时成本600，公允价值变动50） 730 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 － 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：确定甲公司从乙公司处收购A公司股权交易中的“股权转让日”。
- 8 【综合题（主观）】甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年～2011年与投资有关的资料如下： （1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: 
A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：简述该股权投资对甲公司2009年度个别财务报表中长期股权投资、资本公积、营业外收入和投资收益项目的影响额，并列出计算过程。
- 9 【综合题（主观）】甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年～2011年与投资有关的资料如下： （1）2008年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年，A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同： 
A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%，2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日，A公司宣告发放2008年度现金股利500万元，并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度，A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。 2010年度，A公司发生亏损1 200万元。 2010年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日，甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元，甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。 假定： (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求：假定甲公司另有一子公司，说明该股权投资对甲公司2009年度合并财务报表中长期股权投资和存货项目的影响额，并简述相关的会计处理。
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为（ ）。
- A 、158万元
- B 、149.5万元
- C 、150万元
- D 、232万元
热门试题换一换
- 李某拥有三套住房，一套供自己和家人居住；另一套于2011年8月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元：还有一套于9月1日出租给赵某用于生产经营，每月租金5000元。2011年李某应缴纳房产税()元。
- 甲公司与乙公司签订服装买卖合同，约定甲公司于3月10日交付服装1000套，乙公司于3月15日支付货款10万元。3月10日，甲公司仅交付服装900套，乙公司此时因濒临破产致函甲公司表示无力履行合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
- 下列各项关于稀释每股收益的表述中,正确的有()。
- 在某些特殊情况下，将作业执行中实际耗用的全部资源单独归集，并将该项单独归集的作业成本直接计入某一特定产品的动因是（ ）。
- 这两派观点实际上各在使用什么战略?
- 下列各项中属于以后能够重分类进损益的其他综合收益的有（ ）。
- 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。
- 下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志的是（）。
- 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
- 下列关于经常项目外汇收支管理的表述中，符合外汇管理法律制度规定的是（）。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
6rg19