参考答案

(1)相关的会计分录1)借：银行存款 2 457 000贷：主营业务收入 2 100 000应交税费-应交增值税（销项税额）357 0002)借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000应交税费-应交增值税（销项税额）153 0003)借：银行存款 600 000贷：应收票据 600 000借：银行存款 153 000贷：应收账款 153 0004)借：应付票据 300 000贷：银行存款 300 0005)借：银行存款 1 200 000贷：长期借款 1 200 0006)借：应收股利 90 000贷：投资收益 90 000借：银行存款 90 000贷：应收股利 90 0007)借：材料采购 450 000应交税费-应交增值税（进项税额）76 500贷：银行存款 526 5008)借：原材料 285 000材料成本差异 15 000贷：材料采购 300 0009)借：销售费用 60 000贷：银行存款 60 00010)借：应收票据 877 500贷：主营业务收入 750 000应交税费-应交增值税（销项税额） 127 50011)借：财务费用 60 000银行存款 817 500贷：应收票据 877 50012)借：材料采购 299 400应交税费-应交增值税（进项税额）50 898贷：银行存款 350 298借：原材料 300 000贷：材料采购 299 400材料成本差异 60013)借：银行存款 49 500贷：交易性金融资产 45 000投资收益 4 50014)借：固定资产 259 410应交税费-应交增值税（进项税额）43 590贷：银行存款 303 00015)借：工程物资 450 000贷：银行存款 450 00016)借：在建工程 300 000贷：应交税费-应交土地增值税300 00017)借：在建工程 450 000贷：应付利息 450 00018)借：长期借款 3 000 000贷：银行存款 3 000 00019)借：短期借款 750 000应付利息 37 500贷：银行存款 787 50020)借：固定资产清理 60 000累计折旧 540 000贷：固定资产 600 000借：固定资产清理 1 500贷：银行存款 1 500借：银行存款 2 400贷：固定资产清理 2 400借：营业外支出 59 100贷：固定资产清理 59 10021)借：固定资产清理 750 000累计折旧 450 000贷：固定资产 1 200 000借：银行存款 900 000贷：固定资产清理 900 000借：固定资产清理 150 000贷：营业外收入 150 00022)借：生产成本 825 000制造费用 30 000管理费用 45 000在建工程 600 000贷：应付职工薪酬 1 500 00023)借：应付职工薪酬 1 500 000贷：银行存款 1 500 00024)借：生产成本 115 500制造费用 4 200管理费用 6 300在建工程 84 000贷：应付职工薪酬 210 00025)借：财务费用 64 500贷：应付利息 64 50026)借：生产成本 2100 000贷：原材料 2100 000借：制造费用 150 000贷：周转材料-低值易耗品 150 000借：生产成本(2 100 000×5%) 105 000制造费用 (150 000×5%)7 500贷：材料成本差异 112 50027)借：管理费用 180 000贷：累计摊销 180 000借：管理费用 30 000制造费用 270 000贷：长期待摊费用 300 00028)借：制造费用 240 000管理费用 60 000贷：累计折旧 300 00029)借：生产成本 701 700贷：制造费用(30 000+4 200+150 000+7 500+270 000+240 000)701 700借：库存商品 3 847 200贷：生产成本(825 000+115 500+2 100 000+105 000+701 700)30)借：资产减值损失 2 700贷：坏账准备[ (900 000+1 053 000-153 000)×0.3%-2 700]2 70031)借：管理费用 90 000贷：银行存款 90 00032)借：营业税金及附加 6 000贷：应交税费-应交教育费附加6 00033)借：库存现金 150 000贷：银行存款 150 000借：管理费用 150 000贷：库存现金 150 00034)借：应交税费-应交增值税（已交税金）343 590-应交所得税 291 267-应交教育费附加6 000贷：银行存款 640 85735)借：交易性金融资产 20 000贷：公允价值变动损益 20 00036)借：公允价值变动损益 20 000贷：投资性房地产 20 00037)借：主营业务成本 2 250 000贷：库存商品(1 260 000+540 000+450 000)2 250 00038)借：主营业务收入 3 750 000投资收益 94 500营业外收入 150 000贷：本年利润 3 994 500借：本年利润 3 063 600贷：主营业务成本 2 250 000销售费用 60 000营业税金及附加 6 000管理费用 561 300财务费用 124 500资产减值损失 2 700营业外支出 59 10039)本年应交所得税=930 900×25%=232 725（元）借：所得税费用 232 725贷：应交税费-应交所得税 232 725借：本年利润 232 725贷：所得税费用 232 72540)借：利润分配提取法定盈余公积[(930 900-232 725)×10%] 69 817.5贷：盈余公积-法定盈余公积69 817.5借：利润分配-应付普通股股利96 647.55贷：应付股利 96 647.5541)借：本年利润 698175贷：利润分配-未分配利润 698 175借：利润分配-未分配利润166 465.05贷：利润分配-提取法定盈余公积69 817.5-应付现金股利96 647.55
(2)编制时雨公司2011年期末科目余额表42)借：固定资产 4 200 000贷：在建工程 4 200 000
(3)①货币资金”项目=“库存现金”科目余额+“银行存款”科目余额+“其他货币资金”科目余额=6 000+1949 745+72 900=2 028 645（元）②“交易性金融资产”项目=“交易性金融资产”科目余额=120 000（元）③“应收票据”项目=“应收票据”科目余额=138 000（元）④“应收账款”项目=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目余额=1800 000-5 400=1794 600（元）⑤“预付款项”项目=“预付账款”科目余额=300 000（元）⑥“其他应收款”项目=“其他应收款”科目余额=15 000（元）⑦“存货”项目=“材料采购”+“周转材料”+“库存商品”+“材料成本差异”=825 000+135 000+114 150+6 637 200+12 750=7 724 100（元）⑧“长期股权投资”项目=“长期股权投资”科目余额=750 000（元）⑨“投资性房地产”项目=“投资性房地产”科目余额=180 000（元）⑩“固定资产”项目=“固定资产”科目余额-“累计折旧”科目余额=7159 410-510 000=6 649 410（元）“工程物资”项目=“工程物资”科目余额=450 000（元）“在建工程”项目=“在建工程”科目余额=1 734 000（元）“无形资产”项目=“无形资产”科目余额-“累计摊销”科目余额=1980 000-360 000=1 620 000（元）“长期待摊费用”项目=“长期待摊费用”科目余额=600 000（元）“短期借款”项目=“短期借款”科目余额=150 000（元）“应付票据”项目=“应付票据”科目余额=300 000（元）“应付账款”项目=“应付账款”科目余额=2 861 400（元）“应付职工薪酬”项目=“应付职工薪酬”科目余额=540 000（元）“应交税费”项目=”应交税费”科目余额=474 180（元）“应付股利”项目=“应付股利”科目余额=96 647.55（元）“其他应付款”项目=“其他应付款”科目余额=150 000（元）“长期借款”项目=“长期借款”科目余额
(4)编制时雨股份有限公司2011年度利润表=3 000 000（元）“股本”项目=“股本”科目余额=15 000 000（元）“盈余公积”项目=“盈余公积”科目余额=369 817.5（元）“未分配利润”项目=“利润分配-未分配利润”科目余额=681 709.95（元）计算过程：①销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期求余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=3 750 000+(357 000+153 000+127 500)+(738 000-138 000)+(897 300-1 794 600)-2 700-60 000=4 027 500（元）②购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付票据年初余额-应付票据期束余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（预付账款期束余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=2 250 000+(76 500+50 898+43 590)+(7 724 100-7 740 000)+(600 000-300 000)+(2 861 400-2 861 400)+(300 000-300 000)-(825 000+30 000+115 500+4 200)-240 000-270 000=1 220 388（元）③支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=900 000+126 000+(330 000-540 000)-(0-84 000)=900 000（元）④支付的各项税费=营业税金及附加+应交税费（应交增值税-已交税金）+已交所得税费=6 000+343 590+291 267=640 857（元）⑤支付其他与经营活动有关的现金=支付其他销售费用+支付其他管理费用=60 000+90 000+150 000=300 000（元）⑥收回投资收到的现金=出售交易性金融资产等投资实际收到现金=49 500元⑦取得投资收益所收到的现金=收到的现金股利=90 000元⑧处置固定资产收回的现金净额=(2 400-1 500)+900 000=900 900（元）⑨购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬= (256 410+3 000+450 000)+600 000=1309 410（元）⑩取得借款所收到的现金=1200 000（元）偿还债务支付的现金=3 000 000+750 000=3 750 000（元）偿还利息支付的现金=37 500（元）
(5)补充资料①资产减值损失=2 700（元）②固定资产折旧=300 000（元）③无形资产摊销=180 000（元）④长期待摊费用的摊销=300 000（元）⑤处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-150 000（元）⑥固定资产报废损失（收益以“-”号填列）=59 100（元）⑦财务费用（收益以“-”号填列）=124 500-60 000=64 500（元）⑧投资损失（收益以“-”号填列）=-94 500（元）⑨存货的减少（增加以“-”号填列）=7 740 000-7 724 100=15 900（元）⑩经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）=[900 000 (1 794 600+5 400)]+(738 000-138 000)=-300 000（元）经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）=(300 000-600 000)+(2 861 400-2 861 400)+(540 000-84 000-330 000)+(474 180-300 000-109 800)=-109 620（元）
(6)编制时雨股份有限公司2011年度所有者权益变动表