- 综合题(主观)甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:假定甲公司另有一子公司,说明该股权投资对甲公司2009年度合并财务报表中长期股权投资和存货项目的影响额,并简述相关的会计处理。
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案
该股权投资对甲公司2009年度合并财务报表中长期股权投资项目的影响额
=(800-600)×40%=80(万元)
该股权投资对甲公司2009年度合并财务报表中存货项目的影响额
=-(800-600)×40%=-80(万元)
相关的会计处理为:借记“长期股权投资”80万元,贷记“存货”80万元。
您可能感兴趣的试题
- 1 【综合题(主观)】乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2010年度有关资料如下: (1)部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下: (2)其他有关资料如下: ①应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。 ②原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 ③年末库存商品实际成本700万元,由以下成本项目构成:原材料成本385万元,工资及福利费225万元(以货币资金结算),制造费用90万元(固定资产折旧费用60万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。 ④本年销售商品成本(即主营业务成本)5 600万元,由以下成本项目构成:原材料成本3 080万元,工资及福利费I 800万元(以货币资金结算),制造费用720万元(固定资产折旧费用480万元,折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。 ⑤购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 445万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为538.05万元,已交税金为906.95万元;贷方发生额为1 445万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。 ⑥其他应收款年初余额为240万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元,本年累计摊销额为288万元。 ⑦本年以某商标权向丙公司投资,享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为150万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。 ⑧本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元,清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3万元,变价收入38万元已存入银行。 ⑨本年向丁公司出售一项专利权,价款200万元已存人银行,以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 ⑩本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 ⑾12月31日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 000万元,款项已收存银行。 ⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。 ⒀应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 ⒁销售费用包括:工资及福利费215万元(以银行存款支付);折旧费用8万元;其他销售费用30万元(均以银行存款支付)。 ⒂管理费用包括:工资及福利费185万元(以银行存款支付);折旧费用228万元,无形资产摊销75万元;承担预付的租金288万元;其他管理费用84万元(均以银行存款支付)。 ⒃资产减值损失包括;计提的坏账准备20万元。 ⒄财务费用包括:支付短期借款利息15万元;支付长期借款利息22万元。 ⒅投资收益包括;收到丁公司分来的现金股利210万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。 除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求: 填列下面现金流量表中的“本期金额”:
- 2 【综合题(主观)】时雨股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,该公司2010年12月31日有关科目的余额及该公司2010年12月31日资产负债表如下表所示:时雨公司2011年发生下列有关经济业务:(1)销售产品一批,销售价款2100000元,增值税税额357 000元,销售产品的实际成本1 260 000元,货款银行已收妥。(2)销售产品一批,销售价款900 000元,销项税额153 000元,该批产品实际成本540 000元,产品已发出,货款未收到。(3)将到期的一张面值为600 000元的无息商业汇票交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153 000元。两笔款项银行已收妥。(4)用银行存款支付到期的不带息商业汇票,面值300 000元。(5)从银行借入3年期借款1 200 000元,借款已存入银行,该项借款用于购建固定资产。(6)被投资单位宣告并发放现金股利90 000元,该项投资采用成本法核算。双方企业均为我国境内居民企业,本年收到90 000元存入银行。(7)购入原材料一批,用银行存款支付货款450 000元,增值税税额为76 500元,材料未到。(8)收到原材料一批,实际成本300 000元,计划成本285 000元,材料已验收入库,货款已支付。(9)用银行存款支付产品展览费、广告费60 000元。(10)采用商业汇票方式销售产品一批,价款750 000元,增值税税额为127 500元,已收到商业承兑汇票。产品实际成本450 000元。(11)公司以不附追索权方式将上述承兑汇票到银行办理贴现,贴现息为60 000元。(12)购入材料价款299 400元,增值税税额50 898元,原材料已验收入库,该批原材料计划价格300 000元,货款已支付。(13)将账面成本为45 000元的交易性金融资产投资出售,售价49 500元,款项已收到,未发生公允价值变动。(14)购入不需安装的生产经营用设备1台,取得增值税专用发票上注明的价款为256 410元,增值税为43 590元,另支付运杂费3 000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。(15)购入建造厂房用工程物资一批,价税450 000元,已用银行存款支付。(16)应付土地增值税300 000元。(17)达到预定可使用状态前的长期借款利息450 000元(符合资本化条件)。该项借款本息未付。(18)偿还长期借款本金3 000 000元。(19)归还短期借款本金750 000元,利息37 500元,已计提37 500元。(20)报废1台机床,原价600 000元,已提折旧540 000元,清理费用1 500元,残值收入2 400元,均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。(21)出售一台不需用设备,收到价款900 000元,该设备原价1 200 000元,已提折旧450 000元,清理完毕。假定不考虑增值税。(22)分配应支付的职工工资1 500 000元,其中生产人员工资825 000元,车间管理人员工资30 000元,行政管理部门人员工资45 000元,在建工程人员工资600 000元。(23)通过银行存款支付工资1 500 000元,其中包括支付给在建工程人员的工资600 000元。(24)计提职工社会保险费和住房公积金210 000元,其中生产工人为115 500元,车间管理人员为4 200元,行政管理部门为6 300元,在建工程人员的为84 000元。(25)计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元,其中,短期借款利息34 500元,不符合资本化条件的长期借款利息30 000元(到期一次还本付息)。(26)基本生产领用原材料,计划成本2 100 000元;领用低值易耗品,计划成本150 000元,采用一次摊销法摊销,结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。(27)摊销无形资产180 000元;摊销应计入管理费用的长期待摊费用30 000元;摊销应计入制造费用的长期待摊费用270 000元。(28)计提固定资产折旧300 000元,其中车间计提240 000元,企业行政部门计提60 000元。(29)计算并结转完工验收入库产品成本。期初、期末在产品成本为零。(30)按应收账款余额0.3%计提坏账准备,应收票据等其他应收款项不需要计提坏账准备。(31)以银行存款支付企业生产车间发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出90 000元。(32)销售产品应缴纳的教育费附加为6 000元。(33)提取现金150 000元用于支付日常办公费。(34)用银行存款缴纳增值税343 590元,教育费附加6 000元,缴纳所得税291 267元。(35)年末交易性金融资产的公允价值120 000元。(36)投资性房地产的公允价值为180 000元。(37)结转本期已销产品的销售成本。(38)将各损益类科目余额转入本年利润;(39)计算并结转应交所得税,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,不考虑2011年纳税调整项目。(40)按照净利润的10%提取法定盈余公积,分配普通股现金股利96 647.55元。(41)结转本年利润,将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目,结转本年利润。(42)某一在建工程项目完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值4 200 000元。要求:(1)根据上述资料编制相关的会计分录;(2)编制时雨公司2011年期末科目余额表;(3)编制时雨股份有限公司2011年12月31日资产负债表;(4)编制时雨股份有限公司2011年度利润表;(5)编制时雨股份有限公司2011年度现金流量表和补充资料;(6)编制时雨股份有限公司2011年度所有者权益变动表。
- 3 【综合题(主观)】甲股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2009-2012年发生如下交易或事项。(1)2009年10月31日,甲公司以一批产品和一项可供出售金融资产换人乙公司一项固定资产。甲公司换出产品的成本为260万元,公允价值(等于计税价格)为300万元,该产品属于应税消费品,适用的消费税税率为10%。可供出售金融资产的成本为200万元,公允价值变动(借方)为40万元,当日的公允价值为300万元。乙公司换出固定资产为一栋办公楼,原价为800万元,已提折旧200万元,公允价值为700万元。甲公司另向乙公司支付银行存款49万元。2009年12月31日,与资产所有权相关的划转手续均已办理完毕。(2)甲公司取得该项房地产当日,与丙公司签订租赁协议,自当日起将该项房地产以经营租赁方式出租给丙公司,租赁期为2年,年租金80万元,每年年末支付。甲公司预计该项房地产尚可使用寿命为20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。(3)2011年1月1日,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,该项投资性房地产的公允价值为720万元。(4)2011年12月31日,该项投资性房地产的公允价值为750万元。当日,甲公司与丙公司的租赁协议期满,甲公司收回房地产后仍用于对外出租。(5)2012年6月1日,甲公司以该项投资性房地产换入丁公司的一项产品专利权与配套的生产设备。当日,该项投资性房地产的公允价值为800万元。丁公司换出的无形资产(专利权)原价为500万元,累计摊销为100万元,公允价值为460万元;固定资产(配套设备)的原价为420万元,已使用2年,已提折旧120万元,公允价值为300万元。甲公司另向丁公司支付银行存款11万元。甲公司转让该项房地产发生营业税40万元,为换入固定资产发生运输费15万元,为换入无形资产发生手续费5万元。甲公司换入的上述资产于当日投入使用。(6)其他资料:①假定上述资产交换事项均具有商业实质;②除上述条件提及的税费外,不考虑其他相关税费;③丙公司的租金均按期收到。要求:(1)判断资料(1)中的资产交换是否为非货币性资产交换。(2)确定资料(1)中资产交换的日期。(3)计算资料(1)中交换日甲公司换入房产的入账价值,并计算交换日处理对甲公司当期损益的影响。(4)2011年1月1日,甲公司投资性房地产由成本模式改为公允价值模式时,对期初未分配利润的影响金额。(5)根据资料(5),编制甲公司的相关会计分录。(计算结果保留两位小数,答案金额以万元为单位)
- 4 【综合题(主观)】大华股份有限公司(系上市公司),为增值税一般纳税人,2×10年12月31日,大华股份有限公司期末存货有关资料如下: 2×10年12月31日,A产品市场销售价格为每件1.2万元,预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元,预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品,用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。 20×9年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元,2×10年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。 要求:计算大华股份有限公司2×10年12月31日计提或转回的存货跌价准备,并编制有关会计分录。
- 5 【综合题(主观)】甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 项目 账面价值 公允价值 银行存款 1 000 1000 库存商品 800 1 000 无形资产 1 100 1 300 可供出售金融资产 650(取得时成本600,公允价值变动50) 730 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: 项目 账面原价 累计折旧 公允价值 存货 300 - 500 固定资产 1000 500 600 小计 1300 500 1100 A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:确定甲公司从乙公司处收购A公司股权交易中的“股权转让日”。
- 6 【综合题(主观)】甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:简述该股权投资对甲公司2009年度个别财务报表中长期股权投资、资本公积、营业外收入和投资收益项目的影响额,并列出计算过程。
- 7 【综合题(主观)】甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:计算甲公司2010年应确认的投资收益及该项投资对当年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额。
- 8 【综合题(主观)】甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2008年~2011年与投资有关的资料如下: (1)2008年9月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权,该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产,该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下: 该股权转让协议于2008年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准;股权以及相关对价资产的过户手续均于2009年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。 2008年,A公司实现净利润1 500万元。2009年1月1日,A公司可辨认净资产公允价值为10 500万元,除下列项目外,A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同: A公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)分别于2009年对外出售70%,2010年对外出售30%。 (2)2009年3月20日,A公司宣告发放2008年度现金股利500万元,并于2009年4月20日实际发放。 (3)2009年8月,A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2009年末甲公司该批存货全部未对外销售。2009年度,A公司实现净利润800万元。 (4)2010年12月,A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加资本公积200万元。 2010年度,A公司发生亏损1 200万元。 2010年度,甲公司和A公司未发生任何内部交易,2009年内部交易形成的存货仍未对外销售。 (5)2010年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,以2 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。该协议于2011年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2011年1月2日完成。当日,甲公司支付了全部价款。A公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元,甲公司原持有的A公司40%股权的公允价值为5 000万元。至此甲公司持有A公司60%的股权,能够控制A公司的生产经营决策。 假定: (1)不考虑除增值税外的其他相关税费的影响; (2)按净利润的10%提取法定盈余公积; (3)除上述交易或事项外,A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。 要求:计算甲公司个别报表中对A公司长期股权投资于2011年12月31日的账面余额。
- 9 【综合题(主观)】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,假定不考虑所得税因素。该公司2009年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。(1)1月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 000 000元,增值税税额为340 000元。该批商品成本为1 600 000元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于5月31日将所售商品购回,回购价为2 200 000元(不含增值税税额)。回购的商品入库,款项支付。(2)甲公司与A公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1 000万元。按合同规定,A公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。(3)甲公司本年度销售给B公司一台设备,销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B公司,B公司已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。(4)甲公司本年度委托C商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到C商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,C商店按代销价款的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。(5)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。 (6)甲公司采用以旧换新方式销售给E企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),款项已收入银行。(7)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。(8)甲公司本年8月5日赊销给F公司产品100件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。本年8月20日F公司付清货款(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。(9)甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务,该劳务有营业税纳税义务。安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。(10)甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权出售给G公司10年,10年后甲公司收回收费权。甲公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计10万元。 要求:根据上述经济业务,编制甲公司2009年度相关会计分录(金额以万元为单位表示)。
- 10 【综合题(主观)】A股份有限公司为制造业企业,增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务,不考虑关联交易。12月初A产品库存200件,“存货跌价准备—A产品”科目余额为400万元,其他产品未计提存货跌价准备。A公司2010年12月发生如下业务: (1)1日,向甲企业销售A产品50件,单价为30万元,单位销售成本为15万元。货款未收到,符合收入确认条件。 (2)5日,向乙公司销售G产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元,于当日发货100台,同时收到该公司支付的部分货款1 000万元。28日,因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向乙公司开具红字增值税专用发票。 (3)10日,以不需用的原材料M换入丙公司新型材料N一批。原材料M不含增值税的公允价值为1 000万元、成本为750万元。新型材料N不含增值税的公允价值为1 200万元、成本为900万元。A公司另支付补价200万元,以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额34万元。A公司将换入新型材料N作为原材料核算。 (4)12日,甲企业要求退回本年5月4日购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,未计提跌价准备,A公司已确认收入,价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量,A公司同意该企业退货,已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。 (5)13日,丁企业要求退回2007年9月4日购买的10件B产品。该产品销售单价为30万元,单位销售成本为15万元,已确认收入,价款已收取。经查明退货原因系产品质量,A公司同意该企业退货,已办理退货手续并开具红字增值税专用发票,货款尚未退回。 (6)15日,与戊公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下:A公司向戊公司销售C产品并负责安装,,且安装是销售合同的重要组成部分。合同总价款为2 340万元(含增值税税额);戊公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C商品运抵戊公司,戊公司于当日支付60%货款。A公司发出的商品的实际成本为1 500万元,预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始,预计2011年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用60万元,安装费用均为职工薪酬。 (7)23日,采用收取手续费方式委托S公司代销新款D产品200台,代销协议规定的销售价格为每台5万元,手续费为代销商品价款的10%。新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定,A公司应收购S公司在销售新款D产品时回收的旧款D产品,每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。商品已经发出。31日,A公司收到S公司转来的代销清单,注明新款D产品已销售150台,同日,A公司收到S公司交来的旧款D产品100台,已验收入库,同时将收到货款存入银行(已扣减旧款产品的收购价款和代销手续费)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。 (8)25日,甲企业来函提出12月1日购买的A产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。余款收到并存入银行。 (9)25日,A公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下:A公司向T公司销售E产品,合同总价款为800万元;同时与T公司签订安装E产品的劳务合同,合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。A公司已将E产品交付T公司,商品价款已全部收到,同时T公司预付安装劳务价款20万元,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于12月26日将该设备运抵T公司。A公司发出的设备的实际成本为500万元。安装工作于12月26日开始,预计2011年1月10日完成安装。截至12月底,已发生安装费用15万元,已以银行存款支付,预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。 (10)A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。 2010年12月31日租赁协议到期,A公司与某公司达成协议,将作为投资性房地产的办公楼出售,价款为3 000万元。投资性房地产的办公楼的成本为2 000万元,公允价值变动借方余额为900万元。 (11)A公司欠XYZ公司购货款300万元。由于A公司财务发生困难,短期内不能支付已于2010年12月10日到期的货款。2010年12月31日,经双方协商,XYZ公司同意A公司以其生产的产品偿还所欠全部债务。该产品的公允价值为200万元,实际成本为150万元。 要求:根据上述业务编制相关的会计分录。
热门试题换一换
- 下列关于房产原值的说法中,错误的有()。
- 下列可能会产生非抽样风险的有()。
- 2011年8月,某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户,薯类白酒的成本共计10000元,该薯类白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额()。
- 企业目前投资资本回报率低于资本成本,预计销售增长率低于可持续增长率,下列表述不正确的有()。
- 老张于2011年2月14日表示将赠与老李2万元,并当场支付老李4000元;同年3月14日,老李将老张的儿子小张打成重伤。下列说法正确的是( )。
- 下列有关外商直接投资的表述中,正确的有( )。
- 某制药厂生产的药品均冠以“华佗”商标,并配以标志性华佗头像。据此,该企业采用的品牌和商标策略是( )。
- 以协议方式进行上市公司收购的,自签订收购协议起至相关股份完成过户的期间为上市公司收购过渡期。在过渡期内,相关当事人的下列做法不符合规定的是( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载