- 单选题A公司所得税税率为25%,采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2010年12月31日外购一房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1 500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1 800万元。假定会计上对此投资性房地产采用公允价值模式计量,税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;企业期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2011年12月31日,A公司有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
- A 、2011年年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
- B 、2011年递延所得税收益为93.75万元
- C 、2011年应交所得税为156.25万元
- D 、2011年确认所得税费用为250万元
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参考答案【正确答案：B】
账面价值=1 800万元;计税基础=1500-1 500÷20=1 425(万元);应纳税暂时性差异=1 800-1 425=375(万元);2011年年末“递延所得税负债”余额=375×25%=93.75(万元);2011年“递延所得税负债”发生额=93.75万元;2011年年末确认递延所得税费用=93.75(万元);2011年应交所得税=[1 000-(1 800-1 500)-1 500÷20]×25%=156.25(万元),2011年所得税费用=156.25+93.75=250(万元)。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】B公司所得税税率为25%。B公司于2011年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1 700万元。则2011年12月31日应确认的递延所得税负债为（ ）。
- A 、250万元
- B 、0
- C 、237.5万元
- D 、175万元
- 2 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2010年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2011年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（ ）。
- A 、2011年年末预计负债账面价值为700万元
- B 、2011年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
- C 、2011年年末“递延所得税资产”发生额为50万元
- D 、2011年应交所得税为400万元
- 3 【单选题】A公司所得税税率为25%，A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为1 200万元，公允价值为1 300万元，转换日产生资本公积100万元。转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 800万元。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。各年税前会计利润均为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。2010年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
- A 、2010年末“递延所得税负债”余额为168.75万元
- B 、2010年递延所得税费用为168.75万元
- C 、2010年应交所得税为106.25万元
- D 、2010年确认资本公积为25万元
- 4 【单选题】 A公司所得税税率为25%，A公司于2010年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为1 200万元，公允价值为1 300万元，转换日产生资本公积100万元。转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 800万元。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。各年税前会计利润均为1 000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2011年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
- A 、2011年末“递延所得税负债”发生额为－6.25万元
- B 、2011年递延所得税费用为6.25万元
- C 、2011年应交所得税为256.25万元
- D 、2011年所得税费用为250万元
- 5 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,因销售产品承诺提供3年的保修服务,2011年年末“预计负债”科目余额为500万元,“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2012年实际发生保修费用400万元,在2012年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债,2012年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2012年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是()。
- A 、2012年年末预计负债账面价值为700万元
- B 、2012年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
- C 、2012年“递延所得税资产”发生额为50万元
- D 、2012年应交所得税为400万元
- 6 【单选题】A公司所得税税率为25%,采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2010年12月31日外购一房屋并于当日用于对外出租,该房屋的成本为1 500万元,预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1 800万元。假定会计上对此投资性房地产采用公允价值模式计量,税法规定按年限平均法计提折旧,预计净残值为零,折旧年限为20年;企业期初递延所得税负债余额为零。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2012年12月31日的公允价值为1700万元。2012年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是()。
- A 、2012年末“递延所得税负债”发生额为一6.25万元
- B 、2012年递延所得税费用为6.25万元
- C 、2012年应交所得税为256.25万元
- D 、2012年所得税费用为250万元
- 7 【多选题】A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2011年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2012年12月31日应收账款余额为10 000万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。2011年有关所得税的会计处理正确的有（）。
- A 、资产账面价值为5 400万元
- B 、资产计税基础为6 000万元
- C 、年末“递延所得税资产”余额为150万元
- D 、应交所得税为400万元
- 8 【单选题】甲公司和乙公司所得税税率均为25%。甲公司于2012年1月1日以银行存款9 000万元作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得了乙公司80%的股权。甲公司与丙公司不具有关联方关系并采用应税合并。乙公司2012年1月1日的所有者权益账面价值10 000万元、公允价值为11 000万元(包含一项固定资产评估增值1000万元),则2012年合并报表确认的合并商誉为()万元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【简答题】 甲公司适用的企业所得税税率为25％。甲公司申报20×8年度企业所得税时，涉及以下事项： （3）编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。
- 10 【多选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2×18年年度财务报表批准报出日为2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司调减了2×18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2×18年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。
- A 、递延所得税资产减少25万
- B 、所得税费用增加25万
- C 、应交税费增加25万
- D 、应收账款增加100万
热门试题换一换
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