- 多选题甲公司适用所得税税率为25%，其2×15年发生的交易或事项中，与所得税费用有关的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与收益相关的政府补助1600万元，用于补偿企业以后期间的损失，税法规定，该政府补助不属于免税收入，应于收到时确认当期收益；③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2×15年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×15年所得税的处理中，正确的有（ ）。
- A 、所得税费用为900万元
- B 、应交所得税为1725万元
- C 、递延所得税负债为40万元
- D 、递延所得税资产为400万元
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参考答案【正确答案：C,D】
选项A不正确：所得税费用的金额=1700 -400 = 1300（万元）；
选项B不正确：因违反经济合同支付违约金100万元，税法允许税前扣除，所以甲公司2×15年应交所得税=(5200 + 1600) × 25% = 1700 （万元）；
选项C正确：2×15年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额40万元(160 × 25%)计人其他综合收益；
选项D正确：收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失，税法规定其不属于免税收入，在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为在以后期间损失发生时确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产400万元(1600 ×25%)。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%,2014年12月8日向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元,单位成本40元。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2014年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2014年度财务报告批准报出前发生退货60万件。甲公司2014年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。
- A 、200
- B 、50
- C 、0
- D 、800
- 2 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）长期股权投资（拟长期持有）采用权益法核算确认的投资收益为1800万元；（2）国债利息收入500万元；（3）因违反经济合同支付违约金200万元；（4）计提坏账准备3000万元；（5）计提存货跌价准备2000万元；（6） 2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2×15年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×15年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×15年所得税的会计处理中，表述正确的有（ ）。
- A 、2×15年应交所得税5275万元
- B 、2×15年所得税费用4425万元
- C 、2×15年递延所得税费用850万元
- D 、2×15年度净利润15575万元
- 3 【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%， 2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1） 2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3） 2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中终审判决败诉，支付赔偿金520万元，公司在2015年末已确认过预计负债500万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；下列有关甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中正确的有（ ）。
- A 、支付2015年度财务会计报告审计费属于非调整事项
- B 、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损属于非调整事项
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加其他应付款20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 4 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2015年有关资本公积、其他综合收益和盈余公积资料如下：（1）甲公司2015年年初“资本公积”科目的贷方余额为1000万元、“其他综合收益”科目的贷方余额为1500万元、“盈余公积”科目的贷方余额为150万元。（2）2015年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一集团内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙公司所有者权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为1500万元。甲公司投出长期股权投资的账面余额为700万元（其中投资成本为500万元，损益调整200万元）。（3）2015年7月1日，甲公司以银行存款购买丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影响。当年丙公司可供出售金融资产公允价值变动下降100万元，除此之外未发生其他引起所有者权益变动的事项，丙公司适用的所得税税率为25%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2015年8月1日，甲公司在二级市场以银行存款5000万元购买丁公司有表决权资本的1%，没有产生重大影响，划分为可供出售金融资产。年末该投资的公允价值为5200万元。（5）2015年12月31日，对于权益结算的股份支付以授予日的公允价值为基础确认费用300万元，假定不考虑所得税影响。（6）2015提取盈余公积202.5万元，用盈余公积转增资本120万元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2015年末甲公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司资产负债表资本公积列示余额为1300万元
- B 、2015年末甲公司利润表其他综合收益税后净额列示金额为127.5万元
- C 、2015年末甲公司直接计入所有者权益的利得余额为1627.5万元
- D 、2015年末甲公司资产负债表盈余公积列示余额为232.5万元
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- A 、年末固定资产的账面价值为800万元
- B 、年末固定资产的计税基础为750万元
- C 、年末递延所得税负债的余额为12.5万元
- D 、年末递延所得税资产的余额为12.5万元
- 6 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2016年2月10日支付2015年度财务报告审计费40万元；（2）2016年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2016年3月15日，公司董事会提出2015年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2015年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2016年4月20日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（ ）。
- A 、因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- B 、因产品退回，冲减2016年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元
- C 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加预计负债20万元
- D 、法院判决违约损失，应在2015年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
- 7 【单选题】A公司适用的所得税税率为25%，2015年6月30日以银行存款4000万元作为对价，支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日，B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元（不含递延所得税资产和负债），只有一项或有负债的公允价值与其账面价值不同，B公司个别报表未予以确认，A公司预计其公允价值为600万元，该或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的，至年末尚未判决。假设B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同，购买日，A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额，2015年12月31日，A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。下列有关A公司合并财务报表的会计处理，表述不正确的是（ ）。
- A 、2015年6月30日不确认递延所得税资产
- B 、2015年6月30日确认的合并商誉为880万元
- C 、2015年12月31日确认递延所得税资产150万元
- D 、2015年12月31日确认资产减值损失150万元
- 8 【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是（）。
- A 、转回递延所得税资产20万元
- B 、增加递延所得税资产20万元
- C 、增加递延所得税资产5万元
- D 、转回递延所得税资产5万元
- 9 【多选题】甲公司适用所得税税率为15%，其2×16年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×16年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×16年所得税的处理中，正确的有（）。
- A 、所得税费用为780万元
- B 、应交所得税为1020万元
- C 、递延所得税负债为24万元
- D 、递延所得税资产为240万元
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- A 、250
- B 、295
- C 、205
- D 、255
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