计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额；_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市白酒生产公司为一般纳税人，2009年3月发生以下业务：（1）当月外购玉米两批，①向农民直接收购，支付收购金额20万元；②从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，发票上注明价税合计56.5万元；（2）购入普通白酒3000斤，取得的增值税专用发票上注明的销售额是10万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为16万元；（3）将业务（1）中外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，县白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加；（4）将加工收回的A牌白酒的50％用于抵债Ａ公司货款110万元，企业同类的A牌白酒的不含税售价为90万元；（5）将加工收回的A牌白酒的10％发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元，10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元的），当月实际售出60％；（6）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元；（7）企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税（当地房产税的扣除率为30％）；（8）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂；（9）上月增值税留抵税额为20万元。白酒消费税税率为20％，从量税每斤0.5元。
题目：计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额；

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参考答案

计算业务（5）中应确认的销项税额和消费税额；
业务（5）中下设门市部销售的A牌白酒应确认的销项税额＝（90÷50％×10％）×17％＝3.06 （万元）
B牌白酒应确认的销项税额＝38×60％×17％＝3.88 （万元）
销项税额合计＝3.06＋3.88＝6.94（万元）
消费税额＝38×60％×20％＋10000×60％×0.5÷10000＝4.86（万元）

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