- 多选题某企业2018年9月为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元（符合税法规定）。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，含税销售价348万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房使用寿命延长3年。下列表述中，正确的有（ ）。
- A 、改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
- B 、改造后固定资产的计税基础为2140万元
- C 、改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税
- D 、改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
- E 、如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧
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参考答案【正确答案：D,E】
选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项B：改造后固定资产的计税基础=2000-380+220+348÷1.16×16%+300=2188（万元）。选项C：改造中领用自产产品，增值税视同销售，但是企业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。
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- A 、借：固定资产清理810万累计折旧390万贷：固定资产1200万
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- A 、借：其他应付款 23200
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- A 、增加注册资本应缴纳印花税50元
- B 、加工承揽合同应缴纳印花税50元
- C 、财产保险合同应缴纳印花税2050元
- D 、总包、分包合同应缴纳印花税18000元
- E 、该企业所有业务应缴纳印花税18820元
- 4 【多选题】某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元（符合税法规定）。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，含税销售价351万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房使用寿命延长3年。下列表述中，正确的有（ ）。
- A 、改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
- B 、改造后固定资产的计税基础为2140万元
- C 、改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税
- D 、改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
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- A 、借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000 - B 、借：待处理财产损溢 11600
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1600 - C 、借：营业外支出 11600
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1600 - D 、借：营业外支出 10000
贷：原材料 10000
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- A 、改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
- B 、改造后固定资产的计税基础为2140万元
- C 、改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税
- D 、改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧
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- A 、37.5
- B 、20.83
- C 、50
- D 、45
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- A 、32.94
- B 、35.04
- C 、66.54
- D 、78.24
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- A 、46000
- B 、45000
- C 、60000
- D 、62000
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