- 计算分析题
题干:某食品加工厂(增值税一般纳税人)2017年3月发生下列业务:(1)向农民收购大麦10吨,收购凭证上注明价款20000元,验收后移送另一食品加工厂(增值税一般纳税人)加工膨化食品,支付加工费价税合计600元,取得增值税专用发票;(2)从县城某工具厂(小规模纳税人)购入小工具一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,支付价税合计款3605元;(3)将以前月份购入的10吨玉米渣对外销售9吨,取得不含税销售额21000元,将1吨玉米渣无偿赠送给客户;(4)生产夹心饼干销售,开具的增值税专用发票上注明销售额100000元;(5)上月向农民收购的小米因保管不善霉烂,账面成本4477.27元(含运费127.27元);(6)转让2013年3月购入的小型生产设备一台,从购买方取得支票8000元(含税);(7)允许广告公司在本厂2016年12月建成的围墙上喷涂家电、服装广告,价税合计收取50000元;(8)修缮原值190万元的仓库,为修缮购进货物和设计服务共支出100万元,取得增值税专用发票的进项税合计30000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣。
题目:该食品加工厂当期可以抵扣的进项税额;
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参考答案
该食品加工厂当期可抵扣的进项税额收购大麦可以抵扣的进项税=20000×13%=2600(元)
加工费可以抵扣的进项税=600/(1+17%)×17%=87.18(元)
购买小工具可以抵扣的进项税=3605/(1+3%)×3%=105(元)
小米因管理不善霉烂作进项税额转出时,注意将农产品账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税额转出=(4477.27-127.27)/(1-13%)×13%+127.27×11%=650+14=664(元)
修缮仓库,当期可抵扣60%的进项税=30000×60%=18000(元)
当期可以抵扣的进项税=2600+87.18+105-664+18000=20128.18(元)
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