- 单选题
题干:ABC会计师事务所拟为A公司提供2011年财务报表审计业务,在考虑沟通问题时遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
题目:(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)对于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通,以下说法不正确的是()。 - A 、这一沟通是必要的审计程序
- B 、这一沟通的目的是为了确定是否接受委托
- C 、在进行必要沟通后,ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价
- D 、如果从EFG会计师事务所未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,ABC会计师事务所应拒绝接受委托
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参考答案
【正确答案:D】
如果从EFG会计师事务所未得到答复,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,ABC会计师事务所应设法以其他方式与EFG会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复,ABC会计师事务所可以致函EFG会计师事务所,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受此项业务委托。
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- A 、因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
- B 、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式
- C 、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿
- D 、沟通并不是必要程序,而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- 5 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通,以下有关该沟通的说法不正确的是()。
- A 、在前后任注册会计师的沟通过程中,ABC会计师事务所负有主动沟通的义务
- B 、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意
- C 、ABC会计师事务所应当将其与EFG会计师事务所沟通的情况记录于审计工作底稿,但EFG会计师事务所无须将沟通的情况记录于审计工作底稿
- D 、ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
- 6 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)假设ABC会计师事务所接受了委托,在继续与EFG会计师事务所之间进行沟通时,以下说法中不正确的是()。
- A 、这一沟通并不是必须的审计程序,由ABC会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- B 、沟通最有效、最常用的方式是查阅EFG会计师事务所的工作底稿
- C 、如果在确定期初余额时利用了EFG会计师事务所工作底稿中的部分内容,ABC会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖EFG会计师事务所的工作
- D 、如果发现EFG会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报,ABC会计师事务所应当提请A公司告知EFG会计师事务所
- 7 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)在审计的过程中,对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,ABC会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通,以下各项说法中不正确的是()。
- A 、如果发现A公司管理层存在重大舞弊行为,就需要考虑与董事会整体进行沟通
- B 、对于ABC会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任,由于内容十分重要,应当直接与股东大会进行沟通
- C 、如果A公司董事会和监事会不仅抵制ABC会计师事务所的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘相威胁,在这种情况下,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
- D 、如果发现A公司管理层存在重大舞弊行为,而且A公司董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
- 8 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)ABC会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通,以下关于沟通的事项说法不正确的是()。
- A 、注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体方案
- B 、治理层对A公司目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法
- C 、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
- D 、审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
- 9 【综合题(主观)】假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险,Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。
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热门试题换一换
- ABC会计师事务所的注册会计师正在对甲公司2011年度的财务报表进行审计,注册会计师通过查阅上年度审计工作底稿和其他程序,了解到甲公司开立有基本存款账户A、一般存款账户B和C。2011年12月31日A账户银行存款余额为5 163 716.13元,B账户余额116 850.12元,C账户的余额为0。注册会计师决定对A账户采用积极式询证函的方式,对B账户采用消极式询证函的方式,对C账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。在对A账户函证时,注册会计师将询证函交由甲公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项后,由注册会计师审核后交出纳送交A银行。具体函证内容如下:银行询证函A银行:本事务所接受委托对甲公司的财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证甲公司与贵行相关的信息。下列信息出自甲公司记录,如有不符,请在“信息不符”处列明不符金额。有关询证费用可直接从本账户中收取。回函请寄至甲公司财务部(通信地址:略)。截至2011年12月31日止,甲公司与贵行银行存款信息列示如下:2012年3月5日出纳将A银行的回函交给注册会计师,银行确认的2011年12月31日甲公司存款余额为4 263 716.13元。注册会计师检查了甲公司编制的银行存款余额调节表,调节表显示A账户银行对账单余额为4 263 716.13元,银行存款日记账余额为5 163 716.13元。注册会计师复核了调节表中加计数的准确性,通过调节,银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的,调节表显示调节后银行存款余额为4 153 716.13元,注册会计师得出了银行存款日记账余额为5 163 716.13元的记录是准确的结论。注册会计师审计确认,2011年12月31日库存现金的余额为150 000元。如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均重要,且B和C账户未发现重大错报,注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的余额为5 430 566.25元。 要求: (1)请指出询证函的不当之处,请改正。 (2)请指出注册会计师在确定函证对象、询证函的发送、回收以及在确定银行存款余额的审计程序中有何不当之处。
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