- 多选题
题干:甲公司为上市公司,2010~2011年发生如下交易或事项:(1)2010年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年12月31日,到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2011年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2011年12月01日,该债券的公允价值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)2010年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算。2010年年末丙公司股票市价为9元/股,2011年2月5日,甲公司出售该可供出售金融资产,收到价款960万元。
题目: 下列关于甲公司2010年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。 - A 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973. 27万元
- B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
- C 、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为57. 92万元
- D 、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为-43. 27万元
- E 、因持有的乙公司债券投资影响利润表中利润总额的金额为14. 65万元
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
【正确答案:B,E】
(1) 2010年1月1日持有至到期投资的账面价值=1005.35+10-50=965.35(万元)借:持有至到期投资——成本 1 000 应收利息 (1 000×5%) 50 贷:银行存款 1 015. 35 持有至到期投资——利息调整 34. 65
(2) 2010年12月31日应确认的投资收益=(1 000-34. 65)×6%=57.92(万元),应收利息=1 000× 5%= 50(万元),应调整的“持有至到期投资一利息调整”的金额=57.92-50= 7.92(万元)。
2010年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=(965. 35+7. 92) -930=43. 27(万元)。借:应收利息 50 持有至到期投资一一利息调整 7. 92 贷:投资收益 57. 92 借;资产减值损失 [(965. 35+7.92)-930] 43. 27 贷:持有至到期投资减值准备 43. 27
债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元),影响利润表中利润总额的金额=57.92-43.27=14.65(万元)。
- 1 【多选题】下列关于甲公司20×7年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。
- A 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
- B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 200万元
- C 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 010万元
- D 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元
- E 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为10万元
- 2 【多选题】下列关于甲公司20×2年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。
- A 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
- B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 200万元
- C 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 010万元
- D 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为10万元
- 3 【多选题】下列关于甲公司20×7年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。
- A 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
- B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1200万元
- C 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1010万元
- D 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元
- E 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中其他综合收益项目列示的金额为10万元
- 4 【单选题】在下列关于B公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中,错误的是()。
- A 、乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作,并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于2012年4月28日完成归档
- B 、乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计,相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档
- C 、按照时间预算的规划,审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日,因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务,此时,将已形成的审计工作底稿全部作废
- D 、乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务,2012年2月2日将相关工作底稿整理归档
- 5 【多选题】下列关于B公司2011年度财务报表审计业务工作底稿归档日期的说法中,正确的有( )。
- A 、乙注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作,并于2012年3月10日实际编写完成了对B公司2011年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于2012年4月28日之前归档
- B 、乙注册会计师于2012年2月28日完成了对B公司2011年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计,相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档
- C 、按照时间预算的规划,审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对B公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日,因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务,此时,将已形成的审计工作底稿全部作废
- D 、乙注册会计师于2012年2月1日完成B公司2011年度财务报表审计业务,2012年2月2日将相关工作底稿整理归档
- 6 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通,以下有关该沟通的说法不正确的是()。
- A 、在前后任注册会计师的沟通过程中,ABC会计师事务所负有主动沟通的义务
- B 、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意
- C 、ABC会计师事务所应当将其与EFG会计师事务所沟通的情况记录于审计工作底稿,但EFG会计师事务所无须将沟通的情况记录于审计工作底稿
- D 、ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密
- 7 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)假设ABC会计师事务所接受了委托,在继续与EFG会计师事务所之间进行沟通时,以下说法中不正确的是()。
- A 、这一沟通并不是必须的审计程序,由ABC会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- B 、沟通最有效、最常用的方式是查阅EFG会计师事务所的工作底稿
- C 、如果在确定期初余额时利用了EFG会计师事务所工作底稿中的部分内容,ABC会计师事务所在最终发表的审计报告中可以表明其审计意见部分依赖EFG会计师事务所的工作
- D 、如果发现EFG会计师事务所审计的财务报表可能存在重大错报,ABC会计师事务所应当提请A公司告知EFG会计师事务所
- 8 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)在审计的过程中,对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,ABC会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通,以下各项说法中不正确的是()。
- A 、如果发现A公司管理层存在重大舞弊行为,就需要考虑与董事会整体进行沟通
- B 、对于ABC会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任,由于内容十分重要,应当直接与股东大会进行沟通
- C 、如果A公司董事会和监事会不仅抵制ABC会计师事务所的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘相威胁,在这种情况下,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
- D 、如果发现A公司管理层存在重大舞弊行为,而且A公司董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
- 9 【单选题】(假设A公司2010年度财务报表由EFG会计师事务所审计)ABC会计师事务所应当就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通,以下关于沟通的事项说法不正确的是()。
- A 、注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险的具体方案
- B 、治理层对A公司目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法
- C 、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
- D 、审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求
- 10 【多选题】下列关于甲公司20×7年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。
- A 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示减值损失金额为300万元
- B 、持有的乙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 200万元
- C 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中的列示金额为1 010万元
- D 、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的投资损失金额为125万元
- E 、持有的丙公司债券投资在资产负债表中资本公积项目列示的金额为10万元
- 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。2010年12月起,甲公司董事会聘请了岳华会计师事务所为其常年财务顾问。2010年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师刘某收到甲公司财务总监李某的邮件,其内容如下。刘某注册会计师:我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项,提出在2010年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。 附件1:对乙公司、丙公司投资情况的说明 (1)甲公司于2010年3月31日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,约定以乙公司2010年3月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,取得其持有的乙公司80%的股权;甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定,且A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。 (2)上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下。 ①经评估确定,乙公司可辨认净资产于2010年3月30日的公允价值为9 000万元。 ②经相关部门批准,甲公司于2010年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。A公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10%。2010年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。 ③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费80万元;对乙公司资产进行评估,发生评估费用26万元。相关款项已通过银行存款支付。 ④甲公司于2010年5月31日向A公司定向发行普通股股票后,即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 ⑤2010年5月31日乙公司资产、负债的公允价值以2010年3月30日评估确认的资产、负债价值为基础确定,乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示: 乙公司固定资产原取得成本为6 000万元,预计使用年限为30年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至合并日(或购买日)已使用9年,未来仍可使用21年,折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1 500万元,预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用直线法摊销,至合并日(或购买日)已使用5年,未来仍可使用10年,摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。 (3)2010年6月至12月间,甲公司和乙公司发生了以下交易或事项。 ①2010年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为120万元,成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。 ②2010年7月,甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司,该专利权的取得成本为60万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。 ③2010年11月,乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为62万元,成本为46万元。至2010年12月31日,甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为37万元。 ④至2010年12月31日,甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。 (4)除对乙公司投资外,2010年1月2日,甲公司与B公司签订协议,受让B公司所持丙公司30%的股权,转让价格300万元,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值为1 050万元,账面价值为1 000万元,差异由一批存货M的公允价值大于账面价值50万元产生。取得该项股权后,甲公司在丙公司董事会中派有1名成员,能够参与丙公司的财务和生产经营决策。2010年2月,甲公司将本公司生产的一批产品销售给丙公司,售价为68万元,成本为52万元。至2010年12月31日,该批产品仍未对外部独立第三方销售。丙公司2010年度实现净利润160万元,其中1月2日账面上的存货M已全部对外出售。 (5)2011年1月1日,甲公司以1 500万元现金购买乙公司10%的股权。乙公司工商变更登记手续于当日办理完成。2010年5月31日至2011年1月1日,乙公司实现净利润600万元,在此期间未分配现金股利,除实现净利润外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。 (6)2011年,甲公司与乙公司未发生内部交易,当年年末,2010年内部交易剩余的产品尚未对外销售,乙公司当年实现净利润800万元,无其他影响所有者权益变动的事项。 (7)2011年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为11 000万元。 附件2:其他有关资料说明 (1)甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前,双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。 (2)不考虑增值税;各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3)A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。 (4)除给定情况外,假定涉及的有关资产均未发生减值,相关交易或事项均为公允交易,且均具有重要性。 (5)甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权,没有计划出售。 (6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求: 请从刘某注册会计师的角度回复李某邮件,回复要点包括但不限如下内容。 (1)判断甲公司对乙公司合并所属类型及合并日(或购买日),简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项。 ①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;说明在编制合并日的合并资产负债表时应涵盖的期间范围及应进行的有关调整,并计算其调整金额。 ②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。 (2)编制2010年甲公司与乙公司之间内部交易的合并抵消分录,涉及所得税的,同时编制所得税的调整分录。 (3)根据下述合并报表中列明的甲公司、乙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整)的数据,编制甲、乙公司组成的企业集团2010年度内部交易之外的调整分录。甲公司、乙公司2010年度的资产负债表、利润表如下: (4)计算甲公司2010年12月31日合并财务报表中“长期股权投资”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“未分配利润”、“少数股东损益”项目应当列示的金额。 (5)判断甲公司购买乙公司10%股权时是否形成企业合并,简要说明理由;计算甲公司取得乙公司10%股权的成本,以及该交易对甲公司2011年1月1日合并股东权益的影响金额。 (6)计算甲公司2011年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备,并计算2011年末合并财务报表中商誉项目列示的金额。
- 根据资料(2)计算核电站的入账价值及2011年应负担的利息费用;
- 下列各项中,属于决定行业进入壁垒高低主要因素的有()。
- 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起( )日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
- 甲企业是我国一家生产空调的龙头企业,在最近的市场调查中发现,国内另外一家生产手机的知名公司乙公司正准备进入空调产业,于是甲企业开始进行大幅度降价,以阻止该公司的进入,甲企业的行为属于进入障碍中的()。
- 甲公司于6月10日向乙公司发出要约订购一批红木,要求乙公司于6月15日前答复。6月12日,甲公司欲改向丙公司订购红木,遂向乙公司发出撤销要约的信件,于6月14日到达乙公司。而6月13日,甲公司收到乙公司的回复,乙公司表示红木缺货,问甲公司能否用杉木代替。根据合同法律制度的规定,甲公司的要约失效的时间为()。
- 某公司2015年税前经营利润为1000万元,所得税税率为25%,折旧与摊销为100万元,经营流动资产增加300万元,经营流动负债增加120万元,金融流动负债增加70万元,经营长期资产总值增加500万元,经营长期债务增加200万元,金融长期债务增加230万元,税后利息20万元。该企业不存在金融资产,则下列说法正确的有( )。
- 下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()。
- 编制2015年12月31日,甲公司确认乙公司股权投资公允价值变动的会计分录;
- 下列污染物中,属于环境保护税征收范围的有( )。
- 在注重收人来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益,比较容易被发展中国家所接受,所以发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时,较多地参照了( )。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载