按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：(1)进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元，保险费3800元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1600元，税额176元。(2)外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得增值税发票上注明的金额800000元，税额136000元。取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元，税额5500元，取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元，税额1800元。(3)销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元，由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元，税额13200元。(4)销售和业务(3)同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司(销售公司)，每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元，税额170000元。(5)直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元，并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。(6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证)该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应纳增值税=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44元B.可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元C.销项税额=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98元D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×17%=3400元E.应纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54元F.应纳消费税=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8元G.应纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83元。要求：
题目：按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应纳税额的错误之处，并简要说明理由。

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参考答案

A：入关支付的运费1600元不应当计入关税完税价格，所以，进口设备应纳增值税=(64000+4200+3800)×(1+12%)×17%=13708.8元
B：由于A中的进口设备应纳增值税计算错误，所以B中可以抵扣的进项税额14013.44元应该改为13708.8元。
C：纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算销项税额;所以计算销项税额时不能以1770444元为计税依据，另外，1825200元和836550元都是含税销售额，因此在计算销项税额时应当实行价税分离。
D：因管理不善而发生损失的货物运费和装卸费的进项税额需要转出。在此其没有计算运费和装卸费应当转出的进项税额。
E：因ABCD的计算均有误，所以E的计算同样有错误。
F：纳税人销售货物时实行的现金折扣应当按照扣除折扣前的销售额计算销项税额;所以计算销项税额时不能以1770444元为计税依据，另外，1825200元和836550元都是含税销售额，因此在计算销项税额时应当实行价税分离。
G：由于增值税和消费税的计算有误，所以G中城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也有错误。

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