- 计算分析题
题干:升容股份有限公司为上市公司(以下简称“升容公司”),有关债券投资的资料如下:(1)2018年1月1日,升容公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,到期一次还本付息,同类债券的实际年利率为6%。升容公司管理该项金融资产的模式为以收取合同现金流量为目标,且该金融资产可以通过合同现金流量测试,同时,按年确认投资收益。(2)升容公司财务负责人认为只有将公司全部债券持有至到期,才能将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。(3)2020年1月1日为筹集生产线扩建所需资金,升容公司出售了所持有的乙公司债券,将扣除手续费后的款项1300万元存入银行。其他资料:不考虑其他相关因素。
题目:计算2019年12月31日债券的账面余额,并编制相关会计分录。
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参考答案
2019年12月31日升容公司该债券的账面余额=1188.14+100-(100-1188.14×6%)=1259.43(万元)。
会计分录如下:
借:债权投资—应计利息100
贷:投资收益71.29
债权投资—利息调整28.71
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