- 计算分析题
题干：甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。（1）2016年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。（2）2016年甲公司取得的租金收入总额1000万元，发生费用支出（不含折旧）200万元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20％，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。其他资料：（1）假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。（2）根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25％。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。（3）假定不考虑所得税以外的其他税费。
题目：计算该公寓2016年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。
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参考答案2016年12月31日，该公寓的账面价值=40000-8000+1600=33600（万元）；该公寓的计税基础=（40000-40000/50）×80％=31360（万元）；
账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600-31360=2240（万元）。
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