- 计算分析题
题干：甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2012年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2012年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2013年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行,该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
题目：计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。
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参考答案计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:投资收益=1 100×6.4%=70.4(万元)应计利息=1 000×10%=100(万元)利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)会计分录:
借:持有至到期投资——应计利息 100
贷:投资收益 70.4
持有至到期投资——利息调整 29.6
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- A 、资产减值损失2 600万元、公允价值变动收益150万元
- B 、管理费用1 700万元、公允价值变动收益150万元、资本公积－1 200万元
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- D 、管理费用400万元、资产减值损失1 000万元、公允价值变动收益150万元、投资收益－1 200万元
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