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2019年12月31日该债券投资公允价值为2010万元,账面余额=2082+2082×10%-2500×4.72%=2172.2(万元),累计应确认“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”=2010-2172.2=-162.2(万元),“其他综合收益—其他债权投资公允价值变动”发生额=-162.2-8=-170.2(万元)。
2019年12月31日收到债券利息=2500×4.72%=118(万元),则根据实际利率法确定的利息收入=2082×10%=208.2(万元)。
①确认利息收入
借:其他债权投资—利息调整90.2
应收利息118
贷:利息收入208.2
②收到利息
借:银行存款118
贷:应收利息118
③确认期末公允价值变动
借:其他综合收益—其他债权投资公允价值变动 170.2
贷:其他债权投资—公允价值变动170.2
2019年12月31日预期信用损失准备余额为100万元,本期应确认的损失准备为50万元(100-20-30)。
借:信用减值损失50
贷:其他综合收益—信用减值准备50
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