- 客观案例题
题干：某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2015年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元（不含用于换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。（2）2月，企业用自产的一批彩电换取A公司（增值税一般纳税人）的原材料，该批彩电市场不含税价格为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料不含税价值200万元，双方均开具了增值税专用发票（该企业取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证）。（3）企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，一次性收取全年租金120万元。（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含用于换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品研发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超过税法扣除标准10万元）。（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。税前扣除的营业税金及附加合计49.1万元。（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款400万元，增值税税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备直线法下折旧年限为10年，残值率为8%（假设该设备当年计提的折旧已全部结转到产品销售成本中）。（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商部门处罚6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税，不考虑不动产租赁的营改增，也不考虑办公室计提的折旧部分。要求：根据以上资料，回答下列问题。
题目：计算该企业应纳税所得额时，安全生产专用设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。 - A 、18.40
- B 、33.25
- C 、36.80
- D 、43.01
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参考答案【正确答案：A】
当年会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）
当年所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）
所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额18.4万元（36.8-18.4）。
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