长城公司对2019年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为16%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2018年度的财务报告于2019年1月10日编制完成，批准报出日为2019年4月20日，2018年度的企业所得税汇算清缴工作于2019年3月15日完成。长城公司2019年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2016年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2018年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额40万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（税法规定在实际发生时允许扣除）。退回的产品已验收入库，不考虑相关运费及其他费用。（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（4）2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于2016年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于2017、2018年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2016年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2016年至2018年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2016年、2017年、2018年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。（5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在2018年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2018年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2018年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
题目：长城公司对2019年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。
A 、借：预计负债 30
贷：银行存款 20
以前年度损益调整 10
B 、借：所得税费用-当期所得税费用7.5
贷：递延所得税资产 7.5
C 、借：以前年度损益调整 20
贷：银行存款 20
D 、借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整 10

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参考答案

【正确答案：D】

事项（5）的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税（20×25%）5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 5
借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产（30×25%）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）

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