- 客观案例题
题干:长城公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。2018年12月31日,该公司部分原材料情况如下表:[up/201611/62ab2f9b07ca4b519e515e263b633233.png]该公司2019年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下:(1)1月10日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税税额34000元,另取得运输业增值税专用发票,发票上注明不含税价款8000元(增值税税率为10%),装卸费1560元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元,材料已验收入库。(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元,其中:基本生产车间生产领用150000元,基本生产车间管理部门领用20000元,辅助生产车间领用20000元,公司管理部门领用1000元,在建工程领用9000元。(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。(4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。(5)2月2日,长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋,并用银行存款支付补价5000元,乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元,已提折旧150000元,已提减值准备10000元,该办公楼的公允价值为145400元,换入乙材料仍作为材料使用,假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
题目:2019年1月31日,长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为( )元。 - A 、22484
- B 、30000
- C 、51000
- D 、52484
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参考答案
【正确答案:D】
1月末甲材料的实际成本=105000+209560-200000×(1+1.47%)=111620(元),甲材料期末存货跌价准备余额=111620-89136 =22484(元);1月份乙材料没有发生收、发业务,可变现净值和2013年12月31日的相比没有变化,所以存货跌价准备余额=150000-120000=30000(元)。甲、乙两种材料存货跌价准备的余额合计=22484+30000=52484(元)。
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