- 计算分析题
题干:甲公司为上市公司,其2×16年-2×17年发生了下列与乙公司相关的股权投资,相关资料如下:(1)2×16年4月1日,甲公司与其母公司丙公司签订股权转让协议,主要内容如下:甲公司以其他权益工具投资和无形资产(土地使用权)作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司25%的股权,并向乙公司派出一名代表参与其生产经营决策。当日甲公司其他权益工具投资的账面价值为500万元(成本为450万元,累计公允价值变动50万元),公允价值为550万元;无形资产原值350万元,已计提摊销额60万元,公允价值为350万元,处置该项无形资产应交增值税38.5万元。投资当日,乙公司可辨认净资产账面价值为5800万元,公允价值为6300万元;可辨认净资产公允价值与账面价值存在的差异由一批评估增值的存货产生,该存货至当年年末已全部对外出售。乙公司2×16年4月1日至2×16年12月31日实现净利润3000万元(假设均匀发生)确认其他综合收益500万元(均为乙公司持有的其他权益工具投资发生的公允价值变动,已扣除所得税影响),未分配现金股利。(2)2×17年5月2日,经甲公司与丙公司商议,购买丙公司持有乙公司剩余55%的股权投资。甲公司向丙公司支付银行存款3500万元。该合并合同于2×17年7月1日已获各方股东大会通过,并于当日办妥股权登记手续以及其他资产所有权的划转手续。合并日,乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为9800万元,其中包含商誉500万元,股本1000万元,资本公积1500万元,其他综合收益500万元,盈余公积800万元,未分配利润5500万元。2×17年上半年,乙公司实现净利润2800万元,未发生其他所有者权益变动事项。(3)2×17年9月15日,甲公司从乙公司购进B商品1件,购买价格为100万元,成本为80万元。甲公司购入后作为管理用固定资产,当月投入使用。预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。至年末,甲公司尚未支付该价款。(4)2×17年9月30日,甲公司将一栋自用建筑物出租给乙公司,并采用公允价值模式计量,租期是2年,每季度末收取租金50万元。乙公司取得后作为自用办公楼。出租时该建筑物的账面原价为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,净残值为0,采用直线法计提折旧,公允价值为1800万元。当年年末,该建筑物的公允价值为1950万元。该事项不考虑所得税。(5)乙公司2×17年下半年实现净利润2250万元,计提盈余公积225万元。当年10月购入的其他权益工具投资因公允价值上升确认其他综合收益150万元(已考虑所得税因素)。其他资料:①各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化。②预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。③乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同;固定资产折旧方法、折旧年限、净残值,税法与会计处理相同。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。④不考虑其他因素。
题目:编制甲公司2×17年年末合并财务报表中与乙公司长期股权投资相关的调整分录及抵销分录。
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借:期初留存收益 1261.5(投资收益625+营业外收入636.5)
投资收益 700(2800×25%)
其他综合收益 125
贷:资本公积——股本溢价 2086.5(倒挤)
借:长期股权投资 1920(倒挤)
贷:投资收益 1800(2250×80%)
其他综合收益 120(150×80%)
借:投资收益 1800(2250×80%)
少数股东损益 450(2250×20%)
未分配利润——年初 5500
贷:提取盈余公积 225
未分配利润——年末 7525(倒挤)
借:股本 1000
资本公积 1500
其他综合收益 650(500+150)
盈余公积 1025(800+225)
未分配利润—年末 7525
商誉 500
贷:长期股权投资 9860(7940+1920)
少数股东权益 2340[(9800-500)+2250+150]×20%
- 1 【单选题】2011年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表确认的递延所得税资产是()万元。
- A 、60
- B 、119.44
- C 、50.38
- D 、48.75
- 2 【单选题】2012年年末甲公司编制合并财务报表时,应抵消的年末累计多提的折旧额为()万元。
- A 、60
- B 、105
- C 、45
- D 、108.5
- 3 【单选题】2011年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。
- A 、3.75
- B 、1.5
- C 、1.25
- D 、15
- 4 【单选题】2012年年末甲公司编制合并财务报表时,因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是()万元。
- A 、-3.75
- B 、1.75
- C 、1.25
- D 、7
- 5 【单选题】在2012年期末甲公司编制合并财务报表调整分录时,按照权益法应将长期股权投资调整为()万元。
- A 、600
- B 、726
- C 、564
- D 、580
- 6 【单选题】在2013年期末甲公司编制合并财务报表调整分录时,按照权益法应将长期股权投资调整为()万元。
- A 、596
- B 、720
- C 、660
- D 、620
- 7 【单选题】在2013年期末编制合并财务报表时,合并未分配利润是()万元。
- A 、1000
- B 、1098
- C 、1040
- D 、1120
- 8 【综合题(主观)】编制甲公司2010年年末与合并报表有关的外币业务的抵消分录。(答案中的金额单位以万元表示)
- 9 【简答题】编制甲公司2×13年末合并财务报表对丙公司股权投资的调整分录。
- 10 【计算分析题】编制甲公司2×17年度合并财务报表中与内部交易相关的抵销分录。
- 有权制定税收部门规章的税务主管机关包括( )。
- 根据《物权法》的相关规定,属于用益物权的有( )。
- 某厂有两个车间生产甲产品,第一车间为第二车间提供半成品,半成品通过仓库进行收发(其成本采用加权平均法计算),各车间在产品均按定额成本计算,有关资料如下:(1)4月份发生的生产费用(不含所耗半成品的费用)资料见下表:(2)在产品定额成本资料见下表:(3)半成品月初余额120件,实际成本8080元,本月加工完成人库500件,第二车间领用550件,产成品本月完工入库400件。要求:(1)计算自制半成品和甲产成品的成本。(2)对甲产品成本进行还原。
- 针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F注册会计师应提出改进建议的有()。
- 若甲公司有子公司,需要编制合并财务报表,计算合并财务报表中因出售20%股权确认的投资收益(不考虑剩余40%股权确认的投资收益)。
- 甲公司从事房地产开发经营业务,2×15年3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至装修日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始,至2×15年12月31日共发生装修支出1500万元(均符合资本化条件),尚未达到预定可使用状态。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。则下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
- 下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。
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