- 案例分析题
题干：位于市区的乙公司为境内甲公司设立的全资子公司，注册资金500万元，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业（2012年12月已通过相关部门的认定，并获得了高新技术企业资格证书），主要从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2016年2月，中信税务师事务所受托对乙公司2015年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1.基本情况：2015年度乙公司取得不含税销售收入3000万元，实现利润1200万元，纳税调增项目为：业务招待费21万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，国债利息收入50万元；企业所得税应纳税所得额=1200+21-500-50=671（万元），乙公司已缴企业所得税=671×25%=167.75（万元）。2.具体涉税问题：（1）因经营活动需要，自2015年1月1日起，甲公司将资金1500万元借给乙公司使用，签订借款合同，借款期限为2015年1月1日至2015年12月31日，借款年利率为10%。金融企业同期同类贷款年利率为6%，乙公司按该笔借款当年的实际利息支出全额在税前扣除。（2）2015年3月，乙公司以自己生产制造的不含税售价为380万元的电子设备对外投资，企业未选择递延政策。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本300万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为：借：长期股权投资300万元贷：库存商品300万元（3）2015年7月1日，乙公司将闲置机器设备对外出租，全年取得不含税租金收入20万元，企业账务处理为：借：银行存款20万元贷：其他应付款20万元（4）2015年12月乙公司接受某汽车厂捐赠的小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额8.5万元，乙公司将该小汽车提供给管理部门使用，企业账务处理为：借：管理费用50万元应交税费——应交增值税（进项税额）8.5万元贷：资本公积——其他资本公积58.5万元（5）乙公司在“管理费用”中列支了业务招待费36万元，以及符合条件的新产品研究开发费用1000万元；在“销售费用”中列支了广告费300万元、业务宣传费60万元。（另外2014年累计未抵扣完的广告费和业务宣传费30万元）。（6）“投资收益”由两部分组成，一是国债利息收入50万元；二是因拥有境内非上市丙企业30%股权而分回的股息、红利收入80万元。假定乙公司2015年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关。
题目：计算应补（退）各税、费。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）
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参考答案计算应补（退）各税、费：
应补缴增值税=380×17%+20×17%=68（万元）
应补缴城建税=68×7%=4.76（万元）
应补缴教育费附加=68×3%=2.04（万元）
应补缴地方教育附加=68×2%=1.36（万元）
2015年度企业所得税应纳税所得额=1200+90+380-300+20+58.5+50+19-30-500-50-80-4.76-2.04-1.36=849.34（万元）
2015年度应缴纳企业所得税=849.34×15%=127.40（万元）
应退还企业所得税=167.75-127.40=40.35（万元）。
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