- 客观案例题
题干：某市的一家商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2016年9月有关生产经营情况如下：（1）珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得含税收入0.468万元，销售其他贵重首饰取得零售收入14.04万元；服装部销售服装取得不含税收入600万元。（2）采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付不含税购货运费20万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。（3）工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付不含税运费0.4万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。（4）出租柜台取得含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。（5）由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。（本月取得的增值税专用发票均在本月认证并抵扣）
题目：该商场应缴纳的增值税为（ ）万元。 - A 、33.10
- B 、32.44
- C 、31.78
- D 、30.52
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参考答案【正确答案：B】
业务（1）：应纳消费税=（9.36+17.55）÷（1+17%）×5%=1.15（万元）
销项税=（9.36+17.55+0.468+14.04）÷（1+17%）×17%+600×17%=108.02（万元）
业务（2）：进项税=85+20×11%=87.20（万元）
业务（3）：销项税=30×2÷5×17%=2.04（万元）
进项税=5.1×2÷5+0.4×ll%×2÷5=2.06（万元）
业务（4）：销项税=90÷（1+11%）×1l%=8.92（万元）
业务（5）：应冲减进项税=18.72÷（1+17%）×17%=2.72（万元）
该商场当月销项税额合计：108.02+2.04+8.92=118.98（万元）
应纳增值税=118.98-（87.20+2.06-2.72）=32.44（万元）
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