- 综合题（主观）A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司(上市公司)20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在根据评估的重大错报风险编制具体审计计划时，拟针对各类交易、事项与期末账户余额的重要认定设计恰当的审计程序以获得相关的审计证据。与固定资产相关的具体审计计划列示的A注册会计师根据评估的重大错报风险、针对存在认定设计的需要实施的审计程序和能够获取的主要审计证据：
除固定资产存在认定外，A注册会计师还需要对下列交易、事项与期末账户余额的重要认定拟定需要实施的审计程序和所能获取的主要审计证据。
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您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】A会计师事务所指派注册会计师张某和李某为B上市公司2008年财务状况进行审计并出具审计报告。根据有关规定，张某和李某不得买卖B上市公司股票的期限为()。
- A 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
- B 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后30日内
- C 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后3个月内
- D 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后6个月内
- 2 【单选题】A会计师事务所指派注册会计师张某和李某为B上市公司2011年财务状况进行审计并出具审计报告，根据有关规定，张某和李某不得买卖B上市公司股票的期限为()。
- A 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内
- B 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后10日内
- C 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后30日内
- D 、自A会计师事务所接受B上市公司委托之日起至审计报告公开后2个月内
- 3 【综合题（主观）】ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2011年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。X注册会计师于2012年初对Y公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度相比未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：资料一：Y公司2011年度利润表和2010年度利润表中数据如下(金额单位：人民币万元)： 项目 2011年度（未审数） 2010年度（审定数） 一、营业收入 58 000 41 000 减：营业成本 40 000 33 000 管理费用 （5 000） 2 000 加：投资收益 5 000 2 000 二：营业利润 22 000 3 000 加：营业外收入 1 000 1 500 减：营业外支出 2 000 2 000 三、利润总额 21 000 2 500 减：所得税费用（税率25%） 3 000 700 资料二：Y公司2011年度及2010年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）；要求：（1）为确定重点审计区域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析，指出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程；（2）对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目，并写出分析过程。（计算结果小数点后保留两位） 产品质量保证 500
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所委派注册会计师A和B对X公司2011年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计。注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： (1)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 (2)公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入(按产品细目)和销售费用(按产品细目)，并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在一次与销售经理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情。 要求： (1)在测试和评价X公司内部控制执行的有效性时，A和B注册会计师通常应当实施哪些审计程序？ (2)在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？ (3)请指出X公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
- 5 【单选题】U会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派X公司20×1年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。
- A 、甲与其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的X公司股票
- B 、乙的哥哥是X公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统
- C 、丙的妹妹是X公司财务人员，专门登记应付账款明细账
- D 、丁的母亲是X公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号
- 6 【综合题（主观）】A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计项目组成员，主要负责营业收入的审计。相关资料如下：资料一：根据对X公司及其环境的了解，项目组将高估营业收入的重大错报风险评估为高水平。经项目组内部讨论，决定重点应对以下方式的高估：
资料二：为应对与截止认定相关的重大错报风险，A注册会计师拟在依赖X公司商品发运内部控制的基础上，从以下审计程序中选择最具针对性的进一步审计程序：
要求： 指出资料一中列示的各种方式的高估最可能影响销售交易的哪一种认定;并通过资料二中列示的每一项进一步审计程序所获取的审计证据能直接发现资料一中列示的哪一种或哪几种方式的高估。
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师作为U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表的审计项目合伙人，在审计过程中遇到以下情况 (1)X公司拥有一项账面价值500万元的长期股权投资。20×1年12月31日，X公司与A公司签署转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，并已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。X公司认为该项投资正在转让之中，拒绝计提减值准备。 (2)X公司于20×0年5月为B公司的1000万元1年期银行借款提供担保。因B公司无力偿还，债权银行于20×1年11月向法院起诉X公司，要求履行连带清偿责任。20×1年12月31日，X公司咨询律师后，考虑了B公司的财务状况，计提了500万元预计负债，并在财务报表中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。 (3)X公司在20×1年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购占X公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%，X公司已按规定在财务报表附注中进行了适当的披露。 (4)X公司于20×1年11月20日发现20×0年漏记固定资产折旧费用200万元。编制20×1年度财务报表时，X公司更正了与此项会计差错相关的对应数据，并在财务报表附注中进行了适当的披露，但拒绝追溯调整20×0年度财务报表。 (5)X公司20×1年度确认的赊销收入为2000万元，在按规定弥补以前年度亏损后，当年实现税前利润5万元。由于X公司拒不提供部分客户的资料，导致项目组无法实施必要的函证程序，难以确定税前利润是否含有高估。 要求：假定上述情况对X公司20×1年度财务报表的影响都是重要的，且X公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请单独考虑每一种情况，指出A注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。
- 8 【简答题】A注册会计师是U会计师事务所指派的X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人，在实施审计的过程中，发现了以下情况： (1)X公司于20 ×1年12月31日与A公司签署协议，拟以450万元的价格转让一批因调整产品结构而不再需要的账面价值为500万元的原材料。当日已收到价款300万元，但尚未办理原材料交接手续。X公司以该批原材料正在转让之中为由，拒绝计提存货跌价准备。 (2)X公司于20×0年5月为B公司1年期银行借款1000万元提供担保，因B公司不能及时偿还，银行于20×1年11月向法院提起诉讼，要求X公司承担连带清偿责任。20×1年12月31日，X公司咨询律师后，根据B公司财务状况，计提了500万元的预计负债，并已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。 (3)X公司在20×1年度向其控股股东C公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购占X公司当年销货、购货的比例分别为30%和40%，X公司已在财务报表附注中进行了适当的披露。 (4)X公司于20×1年11月20日发现，20×0年漏记固定资产折旧费用200万元。在编制20×1年度财务报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当的披露。 (5)X公司于20×1年末更换了大股东，并成立了新的董事会。继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20 ×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署20×1年度已审财务报表和提供管理层声明书。 要求：假定上述情况对X公司20×1年度财务报表的影响都是重大的，但X公司管理层拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对20×1年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
- 9 【单选题】U会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派X公司20 ×2年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是（ ）。
- A 、甲与其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的X公司股票
- B 、乙的兄弟是X公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统
- C 、丙的妹妹是X公司财务人员，专门登记应付账款明细账
- D 、丁的母亲是X公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号
- 10 【简答题】甲会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司长江公司2020年度财务报表审计项目合伙人。甲会计师事务所和乙咨询公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）2020年12月，长江公司收购了黄河公司15%的股权，并向其委派董事参与经营决策。乙咨询公司合伙人B在收购生效日前一周得知其妻子持有黄河公司发行的价值5000元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。（2）长江公司的重要子公司珠江公司从事融资担保业务，珠江公司为A注册会计师的父亲提供银行贷款的担保，并按照市场条款收取担保费，该银行贷款金额重大。（3）乙咨询公司合伙人C作为反舞弊专家，仅在2020年度长江公司的应收账款函证中负责样本抽取和回函评价，合伙人C预计将于2019年12月退休并受聘担任长江公司独立董事。（4）合伙人D与A注册会计师同处一个分部，自2015年度起担任非公众利益实体湘江公司财务报表审计项目合伙人。2020年，长江公司的客户以其持有的100%湘江公司股权向长江公司清偿债务，湘江公司成为长江公司的重要子公司。合伙人D继续担任湘江公司2020年度财务报表审计项目合伙人。（5）2020年，乙咨询公司合伙人E为长江公司提供新金融工具系列准则下的咨询和评估服务，包括分析新准则下具体业务的会计处理以及评估长江公司持有的套期工具的公允价值。（6）锦江公司是长江公司的重要子公司，2020年12月A注册会计师以分包商的身份参与该公司与财务会计系统相关的内部审计外包服务，并向担任总包商的第三方事务所承担业务质量责任。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
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