- 计算题
题干:(根据2017年教材业务1中的运费政策已变更:不再按7%计算抵扣进项税额,而应凭增值税专用发票适用11%税率抵扣进项税额)某卷烟厂为增值税一般纳税人。2011年9月,发生如下业务:(1)月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货运发票。(2)购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
题目:计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。
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参考答案
自2013年8月1日起,交通运输业纳入“营改增”范畴,本题中业务1“公路内河货运发票”修正为“增值税专用发票”,则进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24(万元)
销项税额合计=60×600×250×17%÷10000=153(万元)
该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76(万元)
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