- 计算分析题
题干：网格股份有限公司(以下简称网格公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该公司2×12年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。(1)网格公司销售一台设备给B企业,该设备的实际成本为75万元,售价为120万元,网格公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业;B企业已开出商业承兑汇票,汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经网格公司同意,定于次年1月20日再予提货。(2)网格公司委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款(不含税)的10%收取手续费,款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。(3)网格公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),差额款项已收存银行。(4)网格公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。网格公司本年度共销售丙产品1000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。(5)8月5日,网格公司赊销产品100件给H公司,销售价款计100万元,实际成本为60万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
题目：对上述经济业务编制有关会计分录(金额以万元为单位表示)。
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参考答案①借:应收票据 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费—应交增值税(销项税额)20.4
借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75
②借:发出商品(或委托代销商品) 90
贷:库存商品 90
借:应收账款 105.3
贷:主营业务收入 90
应交税费—应交增值税(销项税额) 15.3
借:主营业务成本 54
贷:发出商品(或委托代销商品) 54
借:销售费用 9
贷:应收账款 9
③借:银行存款 42.8
库存商品 4
贷:主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
借:主营业务成本 24
贷:库存商品 24
④借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85 (500×17%)
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
借:主营业务收入 5
贷:主营业务成本 3
预计负债 2
⑤借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
借:银行存款 115.83
财务费用 1.17
贷:应收账款 117
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