参考答案

(1)2×10年1月1日
借:可供出售金融资产-成本 200 000
贷:银行存款 194 440
可供出售金融资产-利息调整 5 560
(2)2×10年12月31日
应收利息=200 000×3%=6 000(元)
应确认的利息收入=194 440×4%=7777.6(元)2×10年12月31日确认减值损失前,该债券的摊余成本=194440+7 777.6-6000=196 217.6(元)
应确认减值损失=196 217.6-2 000×70=56 217.6(元)
借:应收利息 6 000
可供出售金融资产-利息调整1 777.6
贷:投资收益 7 777.6
借:资产减值损失 56 217.6
贷:可供出售金融资产-减值准备 56 217.6
(3)2×11年1月1日
借:银行存款 6 000
贷:应收利息 6 000
(4)2×11年12月31日
应收利息=200 000×3%=6 000(元)
2×11年1月1日,该债券的摊余成本=196 217.6-56 217.6=140 000(元)
应确认的利息收入=140 000×4%=5 600(元)减值损失回转前,该债券的摊余成本=140 000+5 600-6 000=139 600(元)
2×11年12月31日,该债券的公允价值180 000元
应回转的金额=180 000-139 600=40 400(元)
借:应收利息 6 000
贷:投资收益 5 600
可供出售金融资产-利息调整 400
借:可供出售金融资产一减值准备 40 400
贷:资产减值损失 40 400
(5)2×12年1月1日
借:银行存款 6 000
贷:应收利息 6 000
(6)2×12年1月15日
借:银行存款 180 400
可供出售金融资产-减值准备15 817.6
-利息调整4 182.4
贷:可供出售金融资产-成本 200 000
投资收益 400