- 多选题母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有（ ）。
- A 、压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战
- B 、使母公司更易于动用子公司资金投资新业务
- C 、解决母公司投资不足的问题
- D 、有效激励母公司管理层的工作积极性
- E 、使子公司获得自主的融资渠道
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参考答案【正确答案：A,C,E】
本题考查的知识点是分拆上市。分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能，主要表现为以下七个方面：（1）使子公司获得自主的融资渠道；（2）有效激励子公司管理层的工作积极性；（3）解决投资不足的问题；（4）子公司利益的最大化；（5）压缩公司层阶结构，使企业更灵活面对挑战；（6）使子公司的价值真正由市场来评判；（7）反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。
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- A 、3.75
- B 、5
- C 、0
- D 、1.25
- 3 【单选题】M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%。2012年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2500万元，该设备生产成本为1800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2014年，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素，则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为（）万元。
- A 、157.5
- B 、15
- C 、0
- D 、142.5
- 4 【单选题】甲公司系乙公司的母公司，2019年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可回收金额为275万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是（）万元。（不考虑所得税的影响）
- A 、-25
- B 、25
- C 、5
- D 、-5
- 5 【单选题】甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。
- A 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75 - B 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15 - C 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵消处理
- 6 【多选题】甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。
- A 、2019年应调整合并报表中营业利润500万元
- B 、2019年应抵消固定资产金额200万元
- C 、2019年应确认递延所得税资产45万元
- D 、2020年应抵消固定资产金额140万元
- E 、2020年影响营业利润的金额为40万元
- 7 【多选题】甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2018年末甲公司应收乙公司账款4000万元，甲公司期末按照5%计提坏账准备。2019年年末甲公司应收乙公司货款6800万元，仍按照5%计提坏账准备。则甲公司合并工作底稿中关于上述业务表述中正确的有（）。
- A 、2018年应抵消资产减值损失200万元
- B 、2018年应抵消递延所得税资产50万元
- C 、2019年应抵消应付账款6800万元
- D 、2019年应抵消资产减值损失340万元
- E 、2019年应抵消递延所得税资产140万元
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- A 、抵消未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债表中存货确认为150万元
- C 、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
- E 、合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元
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- A 、管理费用-10000元
- B 、未分配利润-年初-12500，资产减值损失-2500元
- C 、未分配利润-年初+10000，资产减值损失-2500元
- D 、未分配利润-年初+12500，资产减值损失+2500元
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- A 、抵销存货60万元
- B 、抵销营业成本200万元
- C 、减少期初未分配利润60万元
- D 、抵销营业收入200万元
- E 、抵销存货跌价准备40万元
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