- 客观案例题
题干：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元；（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税52万元，烟丝已验收入库；（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙类卷烟4000标准箱，当月销售给卷烟专卖店3600箱，取得不含税销售额3600万元；（4）购进一辆小汽车办公自用，取得的机动车销售统一发票注明价款为20万元、增值税2.6万元，款项已付；（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元，材料已验收入库；（6）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元；（7）销售甲类卷烟300箱（标准箱，下同）给某省烟草批发公司，增值税专用发票注明价款600万元。烟草批发公司加价20%，对外批发给烟草零售商270箱，另外30箱批发给了其他烟草批发公司；（8）11月进口甲类卷烟30箱，关税完税价30万元，缴纳关税6万元，当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。（9）没收逾期未收回的乙类卷烟包装物押金18万元，已向对方开具了普通发票。（10）从联营企业回购已税乙类卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税15.6万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票注明销售额100万元。（已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每支0.003元，甲类卷烟比例税率为56%，乙类卷烟比例税率为36%）根据上述资料，回答下列问题：
题目：烟草公司应缴纳消费税（ ）万元。 - A 、36
- B 、340.5
- C 、306.45
- D 、78.03
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参考答案【正确答案：D】
卷烟在批发环节加征一道11%从价税和0.005元/支的从量税，是指批发商（烟草公司）向零售商或个人销售，如果是烟草批发公司之间销售则不缴纳批发环节的从价消费税。
烟草批发公司应缴纳的消费税=270×600÷300×（1+20%）×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03（万元）
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