- 单选题甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。
- A 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税资产 3.75
贷：所得税费用 3.75 - B 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15 - C 、借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75 - D 、不作抵消处理
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参考答案【正确答案：C】
2018年的抵消分录为：
借：应付账款 1500
贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：
借：应收账款-坏账准备 15
贷：资产减值损失 15
个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75
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- A 、157.5
- B 、15
- C 、0
- D 、142.5
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- A 、-25
- B 、25
- C 、5
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- A 、600
- B 、720
- C 、660
- D 、620
- 4 【多选题】甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率均为13%。2019年，甲乙公司之间的内部交易如下：2019年5月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至2019年年末，乙公司向外出售上述存货的40%，则下列关于甲公司2019年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有（）。
- A 、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
- B 、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
- C 、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
- D 、合并报表中应抵消应付账款2260万元
- E 、合并报表中应抵消应收账款1872万元
- 5 【多选题】甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。
- A 、2019年应调整合并报表中营业利润500万元
- B 、2019年应抵消固定资产金额200万元
- C 、2019年应确认递延所得税资产45万元
- D 、2020年应抵消固定资产金额140万元
- E 、2020年影响营业利润的金额为40万元
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- A 、2018年应抵消资产减值损失200万元
- B 、2018年应抵消递延所得税资产50万元
- C 、2019年应抵消应付账款6800万元
- D 、2019年应抵消资产减值损失340万元
- E 、2019年应抵消递延所得税资产140万元
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- A 、抵消未实现内部销售利润50万元
- B 、合并资产负债表中存货确认为150万元
- C 、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
- D 、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
- E 、合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元
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- A 、管理费用-10000元
- B 、未分配利润-年初-12500，资产减值损失-2500元
- C 、未分配利润-年初+10000，资产减值损失-2500元
- D 、未分配利润-年初+12500，资产减值损失+2500元
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- A 、压缩公司层级结构，使子公司更灵活面对挑战
- B 、使母公司更易于动用子公司资金投资新业务
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- D 、有效激励母公司管理层的工作积极性
- E 、使子公司获得自主的融资渠道
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- A 、抵销存货60万元
- B 、抵销营业成本200万元
- C 、减少期初未分配利润60万元
- D 、抵销营业收入200万元
- E 、抵销存货跌价准备40万元
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