- 多选题A注册会计师计划获取X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有()。
- A 、检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
- B 、检查顾客的赊购是否经授权批准
- C 、检查发运凭证连续编号的完整性
- D 、观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
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参考答案【正确答案：A,B,D】
注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关内部控制的有效性,故选项C不正确。
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- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
- 2 【综合题（主观）】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表，注册会计师在实施实质性程序中，发现以下情况：资料一：从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务： (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税，增值税税率为17%)，成本65万元。相关合同约定：签订合同后支付10万元，出具安装验收报告后支付20万元，试运行1个月并终验合格后支付63.6万元，交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是：X公司于2011年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日，发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税，增值税税率为17%)，成本7.5万元，该批硬件系从H公司购入。相关合同约定：签订合同后支付3万元，出具安装验收报告后支付8.7万元，交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日，发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款11.7万元，并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付30万元，货物发出后支付98.7万元，交货日期为2011年11月28日。实际执行中，X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年，10年后该公司收回收费权，X公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由X公司负责，本年度发生维修费用计10万元，该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二：甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。
要求： (1)针对资料一，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由，并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平)；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况，指出注册会计师需要实施的进一步程序。
- 3 【多选题】A注册会计师计划获取X公司2011年财务报表中与营业收入“是否均已登记入账”相关的内部控制运行有效的审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有()。
- A 、检查发运凭证连续编号的完整性
- B 、检查赊销业务是否经过授权批准
- C 、检查销售发票连续编号的完整性
- D 、观察已经寄出的对账单的完整性
- 4 【多选题】A注册会计师计划对X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售是否真实”这一目标实施实质性程序,应当关注的事项包括()。
- A 、未曾发货却已登记入账
- B 、销售交易重复入账
- C 、向虚构的客户发货并登记入账
- D 、已经发货但未曾入账
- 5 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。A注册会计师了解到X公司是一家制造企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能
设备的入账价值为()元。 - A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 6 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
- A 、39.84
- B 、66.4
- C 、48
- D 、80
- 7 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
- A 、40200
- B 、31900
- C 、31560
- D 、38700
- 8 【综合题（主观）】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对X公司的应付账款项目进行审计时,根据需要,决定对X公司下列四个明细账户中的两个进行函证：
要求： (1)针对应付账款,A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险,分析程序的内容有哪些？ (2)A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证？为什么？
- 9 【多选题】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在评估虚假销售的舞弊风险后,A注册会计师拟定增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中,恰当的有()。
- A 、对账面金额较大的存货实施监盘程序
- B 、不预先通知存货监盘地点
- C 、对销货交易的具体条款进行函证
- D 、对小额应收账款进行函证
- 10 【综合题（主观）】A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在审计过程中,注册会计师可能对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法与治理层沟通的事项包括哪些？
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