- 单选题某生物制药企业，总计入数80人，资产900万元，2014年的应纳税所得额28万元，当年享受了小微企业的税收待遇。企业2015年12月购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备，购入同类型笔记本10台，每台4000元（不含增值税），总计价款4万元，2015年的企业应税收入是146万元，发生的其他成本费用总计50万元，为了当年纳税最少，则该企业2015年的企业所得税应纳税额为：（ ）万元。
- A 、4
- B 、10
- C 、23
- D 、5
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参考答案【正确答案：C】
从该企业的规模可以判断出该企业2014年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为20%。2015年，该企业的应纳税所得额=146-50-50-4=42（万元），不再享受小微企业的待遇。2015年12月购进的50万元的研发和生产经营共用的设备不能一次性在税前扣除，但单位价值为4000元的笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=（146-50-4）×25%=23（万元）。
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贷：库存商品 700000 - C 、借：营业外支出 860000
贷：库存商品 700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 160000 - D 、借：营业外支出 1160000
贷：库存商品 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 160000
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- B 、10.5
- C 、8
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