- 综合题（主观）
题干：甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2016年11月30日，即期汇率为1欧元=8.40元人民币、1港元=0.80元人民币。甲公司2016年11月30日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表如下：[9787514167184-image/9787514167184-021-001.jpg]甲公司2016年12月份发生如下外币业务（假设不考虑相关税费）：（1）12月5日，对外赊销产品10万件，每件价格为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。（2）12月2日以3000万港元购入乙公司H股股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。（3）12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。（4）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。（5）12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。（6）12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=8.35元人民币。（7）12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。（8）12月31日，由于股票市价变动，12月2日购入的乙公司H股股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率1港元=0.82元人民币。（9）12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。
题目：根据资料（1）至（9），计算甲公司2016年12月份确认的汇兑差额。
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参考答案【解析】
①银行存款一欧元户的汇兑损益=(2000+1800-2200+1000-1800)×8.35-[ (2000×8.40+1800×8.30+1000×8.35)-(2200×8.30+1800×8.35)]= -120（万元人民币）（汇兑损失）；
②银行存款一港元户的汇兑损益=(3000-3000)×0.82-(3000×0.80-3000× 0.85)=150（万元人民币）（汇兑收益）；
③应收账款一欧元户的汇兑损益=(1000+2000-1000)×8.35-[(1000× 8.40+2000×8.30)-1000×8.30]=0；
④应付账款一欧元户的汇兑损益=(500+1600)×8.35-(500×8.40+1600 ×8.35)=-25（万元人民币）（汇兑收益）；
⑤短期借款一欧元户的汇兑损益=(1800-1800)×8.35-(1800×8.30-1800× 8.30)=0。甲公司2016年12月31日确认的汇兑差额=-120+150+25=55（万元人民币）（汇兑净收益）。所以，甲公司2016年12月份确认的汇兑差额=50-90+55=15（万元人民币）（汇兑净收益）。
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