- 综合题（主观）
题干：红发电子有限公司位于河北省石家庄市××区，系增值税一般纳税人，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2019年4月，诚信税务师事务所受红发电子有限公司的委托，对该公司2018年度的增值税及2019年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：（1）2018年12月31日，“应交税费——未交增值税”贷方余额125800元；具体涉税问题如下：①在审查有关账目时，发现每个季度末“营业外收入”贷方都有一笔收入，经调查核实，该公司2018年1月和A客户签订合同（合同期为一年），每月保证向A客户供货6万件电子产品，由于该电子产品系A客户生产环节的关键资源，对按时保质保量供货有相当高的要求，每个季度，双方根据合同对供货数量和质量进行核对.A客户每个季度都会支付优质费5万元，经过核查，全年共4次，合计收取20万元，企业以收据入账。企业每季账务处理为：借：银行贷款50000贷：营业外收入50000②11月，为支持省政府组织的全省运动会，以公司自己生产制造的电子产品180万元（不含税销售价）对运动会进行赞助，获得比赛赞助冠名权。该公司财务部门将该批电子设备依其账面成本116万元全部结转到“销售费用”科目，企业账务处理为：借：销售费用116万元贷：库存商品116万元③12月5日16号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额16000元；取得运输部门开具的货运增值税专用发票一张，注明运费6000元，增值税600元；取得普通发票上注明的装卸费3000元，款项均未支付；经现场检查，该原材料未被领用，企业账务处理为：借：原材料108830.19应交税费——应交增值税（进项税额）16769.81贷：应付账款125600④12月30日201号凭证：年末盘库发生原材料盘亏，企业账务处理为：借：待处理财产损溢20000贷：原材料20000后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本20000元。经核查，该损失于次年2月批准转入营业外支出，企业会计分录：借：营业外支出20000贷：待处理财产损益20000（2）2019第一季度相关材料①2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值80万元，已提折旧20万元。企业账务处理为：借：固定资产清理60累计折旧20贷：固定资产80借：银行存款50贷：固定资产清理50借：营业外支出10贷：固定资产清理10附件：收款收据一份，表明价款50万元；固定资产处置审批单一份，审批手续完备。②3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额16万元，购进固定资产所支付的运输费用价税合计1万元，取得运输业增值税专用发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）32贷：银行存款232③3月15日，支付当年的税控系统专用设备技术维护费，取得服务单位开具的技术维护费发票，企业用银行存款支付2000元。企业账务处理为：借：管理费用——维护费2000贷：银行存款2000
题目：按照所给资料顺序，计算并进行相应的涉税账务调整。（计算结果以元为单位）
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参考答案计算并进行相应的涉税账务调整
2018年
①增值税销项税额=20÷（1+16%）×16%×10000=27586.21（元）
分录：
借：以前年度损益调整 27586.21
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 27586.21
②增值税销项税额=180×16%×10000=288000（元）
分录：
借：以前年度损益调整 288000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）288000
③多抵扣进项税=3000/（1+6%）×6%=169.81（元）
分录：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）—169.81
贷：原材料 —169.81
④盘亏材料对应的进项税=20000×16%=3200（元）
分录：
借：营业外支出 3200
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3200
2016年
①应纳增值税=50÷（1+3%）×2%×10000=9708.74（元）
分录
借：固定资产清理 9708.74
贷：应交税费——未交增值税 9708.74
借：营业外支出 9708.74
贷：固定资产清理 9708.74
②运费可抵扣进项税额=1÷（1+10%）×10%×10000=909.09（元）
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 909.09
贷：固定资产 909.09
③技术维护费全额递减应纳的增值税2000元
借：应交税费——应交增值税（减免税款）2000
贷：管理费用——维护费 2000
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- 3 【单选题】（）是以会计核算的相反顺序，从分析报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。
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- B 、抽查法
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- C 、或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定
- D 、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定
- E 、或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果的平均值确定
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