参考答案

（1）出口产品销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价=50000×100×6.2=31000000（元）做会计处理如下：
借：应收账款 31000000
贷：主营业务收入——出口销售 31000000
（2）免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=31000000×（16%-15%）-120000×60%×（16%-15%）=309280（元）
做会计处理如下：
借：主营业务成本309280
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）309 280
（3）当期应纳税额=当期内销货物增值税销项税额-（当期购入货物允许抵扣的进项税额-进项税额转出）-上期留抵的进项税额=20000000×16%-（1000000-309280-1000000×16%）-100000=2569280（元）
从以上计算可以看出，应纳税额为正数，反映企业出口货物给予退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。
（4）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=31000000×15%-120000×60%×15%=4639200（元）
应退税额=0（元）
免抵税额=免抵退税额-应退税额=4639200（元）
做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 4639200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4639200
（5）月末把“应交税费——应交增值税”的余额转到“应交税费——未交增值税”中。
做会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2569280
贷：应交税费——未交增值税 2569280
下月初交税时：
借：应交税费——未交增值税 2569280
贷：银行存款 2569280