- 多选题甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（ ）。
- A 、英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、英国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资采用期末汇率折算为人民币
- C 、加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
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参考答案【正确答案：B,D】
本题考查的知识点是外币财务报表折算。
外币财务报表折算时，对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A和C错误，选项B正确；
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算（近似汇率通常为平均汇率），选项D正确。
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- A 、甲企业缴纳营业税200万元，由乙外资企业代扣代缴
- B 、甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴
- C 、乙企业缴纳营业税为40万元
- D 、乙企业缴纳营业税为240万元
- 2 【综合题（主观）】我国公民张先生为境内某企业高级技术人员，2012年3～12月取得收入情况如下：（1）每月取得工薪收入8400元；（2）3月份转让2008年购买的三居室住房一套，售价230万元，转让过程中支付相关税费13.8万元，该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元，所有税费支出均取得合法凭证；（3）6月份因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料；（4）9月份在参加某商场组织的有奖销售活动中，取得中奖所得共计价值30000元，将其中的10000元通过政府部门捐赠给贫困地区；（5）10月份将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。附：工资、薪金所得的个人所得税税率表
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税；（2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税；（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税；（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税；（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额；（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际缴纳的个人所得税。
- 3 【单选题】某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的营业税为( )。
- A 、0万元
- B 、3万元
- C 、5万元
- D 、10万元
- 4 【单选题】A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2017年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司工作，该股票期权才可以行权。截止到2016年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2016年12月31日的价格为12元/股。A公司2016年销售收入增长率为4.1%，2017年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
- A 、2016年1月1日不作会计处理
- B 、2016年12月31日应确认管理费用75万元
- C 、2016年12月31日应确认递延所得税资产50万元
- D 、2016年12月31日应确认所得税费用50万元
- 5 【多选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（ ）。
- A 、英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- C 、加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、英国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币
- 6 【多选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的有（ ）。
- A 、英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- C 、加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、英国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币
- 7 【单选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的是（）。
- A 、德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- C 、美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- 8 【多选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，不正确的有（）。
- A 、德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- C 、美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- 9 【单选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的是（）。
- A 、德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- C 、美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- 10 【单选题】甲公司为我国境内企业，其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在德国和美国分别设有子公司，负责当地市场的运营，子公司的记账本位币分别为欧元和美元。甲公司在编制合并财务报表时，下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中，正确的是（ ）。
- A 、德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
- B 、德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票投资采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
- C 、美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
- D 、美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币
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