参考答案

对资料(1)中的会计差错进行更正处理:
①对固定资产核算差错的调整
借:固定资产 2 000
贷:在建工程 2 000
借:以前年度损益调整 50
贷:累计折旧 50
借:以前年度损益调整 190
贷:在建工程 190
应交所得税调减=(50+190)×25%=60(万元)
②对无形资产核算差错的调整
2010年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240(万元)
借:无形资产 800
贷:以前年度损益调整 800
借:以前年度损益调整 240
贷:累计摊销 240
应交所得税调增=(800-240)×25%=140(万元)
③对无形资产核算差错的调整
借:无形资产 600
贷:以前年度损益调整 600
借:以前年度损益调整 (600÷10×4/12)20
贷:累计摊销 20
应交所得税调增=(600-20)×150%×25%=217.5(万元)
无形资产账面价值=600-20=580(万元),计税基础=580×150%=870(万元),但不符合确认递延所得税资产的条件,不调整递延所得税资产。
④将长期股权投资调整为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产——成本 1000
贷:长期股权投资 1 000
借:可供出售金融资产——公允价值变动 200
贷:资本公积——其他资本公积 200
此项应确认递延所得税负债50万元,其对应科目为“资本公积——其他资本公积”50万元。
⑤合并调整应交所得税和递延所得税
应交所得税调增=-60+140+217.5=297.5(万元)
借:以前年度损益调整 297.5
贷:应交税费——应交所得税 297.5
借:资本公积——其他资本公积 50
贷:递延所得税负债 50
⑥对差错导致的利润分配影响的调整
“以前年度损益调整”科目余额=-50-190+800-240+600-20-297.5=602.5(万元)(贷方)
借:以前年度损益调整 602.5
贷:利润分配——未分配利润 602.5
借:利润分配——未分配利润 60.25
贷:盈余公积 60.25