参考答案

（1）甲公司购入股票分类为交易性金融资产，其公允价值变动应计入当期损益，不能计入资本公积。会计差错更正如下：
借：以前年度损益调整（调整2011年公允价值变动损益） 40
       贷：资本公积——其他资本公积 40
在所得税处理时，交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异40万元，应确认递延所得税资产10万元，冲减所得税费用10万元，甲公司会计处理正确。
（2）甲公司购入股票分类为可供出售金融资产，因股价暴跌，而且是非暂时性的，应将累计损失计提减值，而不是冲减资本公积。会计差错更正如下：
借：以前年度损益调整（调整资产减值损失） 927
       贷：资本公积——其他资本公积（1 527-600） 927
因可供出售金融资产公允价值变动计入当期损益，其所得税影响也应计入当期损益，而不是计入资本公积。会计差错如下：
借：资本公积——其他资本公积（927×25%） 231.75
       贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 231.75
（3）甲公司购入债券分类为持有至到期投资，年末收到利息时，应计入投资收益，不能冲减持有至到期投资。差错更正如下：
借：持有至到期投资 24
       贷：以前年度损益调整（调整投资收益） 24
借：以前年度损益调整（调整所得税费用） 6
       贷：应交税费——应交所得税（24×25%） 6
调整后，持有至到期投资账面价值为300万元，其未来现金流量现值为280万元，应计提减值20万元，会计差错更正如下：
借：以前年度损益调整（调整资产减值损失） 20
       贷：持有至到期投资减值准备 20
因持有至到期投资计提减值，应确认相应的递延所得税资产：
借：递延所得税资产（20×25%） 5
       贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 5
（4）甲公司对投资性房地产采用成本模式计量，应补提下半年折旧10万元。会计差错更正如下：
借：以前年度损益调整（调整其他业务成本） 10
贷：投资性房地产累计折旧 10
由于下半年会计折旧10万元，可税前抵扣的金额为8万元，产生可抵扣暂时性差异2万元。差错更正如下：
借：应交税费——应交所得税（8×25%） 2
       贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 2
借：递延所得税资产（2×25%） 0.5
       贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 0.5
（5）甲公司生产线出现减值迹象进行减值测试时，应将该固定资产（生产线）和相应的无形资产（专利权）组成一个资产组，该资产组账面价值为1600万元（固定资产账面价值1 400+无形资产账面价值200）。因该资产组可收回金额1 000万元，应计提减值准备600万元，其中固定资产计提减值准备525万元（600×1 400/1 600），无形资产计提减值75万元。差错更正的会计分录是：
借：以前年度损益调整（调整资产减值损失） 600
       贷：固定资产减值准备 525
              无形资产减值准备 75
由于计提减值，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产：