参考答案

①存货跌价准备的处理不正确。签订合同销售的部分:A产品成本=300×120=36 000(万元)A产品可变现净值=300×(130-2)=38 400(万元)签订销售合同部分的A产品成本小于可变现净值,不需计提存货跌价准备。未签订合同销售的部分:A产品成本=100×120=12 000(万元)A产品可变现净值=100×(118-2)=11 600(万元)A产品应计提存货跌价准备=12 000-11 600=400(万元)所以,A产品多计提存货跌价准备=1 400-400=1 000(万元)
借:存货跌价准备 1 000
贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失 1000
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 250
贷:递延所得税资产 250(1 000×25%)
②以库存商品抵偿债务的会计处理不正确。
借:资本公积 23

以前年度损益调整——调整营业成本 80
贷:以前年度损益调整——调整营业收入 100
——调整营业外收入 3
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 5.75(23×25%)
贷:应交税费——应交所得税 5.75
③Y生产线确认的递延所得税资产的会计处理方法不正确。发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为2 100万元,应确认的递延所得税资产=2 100×25%=525(万元),但企业确认了500万元的递延所得税资产,所以要补确认25万元(525-500)的递延所得税资产。
借:递延所得税资产 25
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 25
④无形资产换入固定资产的会计处理不正确。
借:固定资产 70
贷:以前年度损益调整——调整营业外收入 70[600-(580-80)-30]
借:以前年度损益调整——调整所得税费用 17.5
贷:应交税费——应交所得税 17.5(70×25%)