- 计算分析题
题干：A公司为某市属国有企业,按有关规定应于2009年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。执行企业会计准则后,对于符合投资性房地主定义的房地产,均采用公允价值模式进行后续计量,假定对于会计差错涉及应交所得税的,税法均允许予以调整。资料一:A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则,有关资料如下:(1)A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末,资产负债表中存货账面价值为50万元,计税基础为55万元;无形资产账面价值为150万元,计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元,计税基础为0。(2)A公司有一项房地产,自2008年初开始对外经营出租,原价为4000万元,至2009年1月1日,已提折旧240万元。2009年1月1日,该房地产的公允价值为3800万元。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计上的处理一致。资料二:2010年度,A公司发生或发现如下事项:(1)A公司于2007年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2010年1月1日起,决定将原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司2010年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2009年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元,2009年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2009年7月~12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(3)2010年5月15日,A公司发现该公司2009年6月20日取得的一项投资性房地产(建筑物,已于取得时对外出租)采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的原价为2000万元,A公司预计其使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法于每年年末计提折旧,税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得,2009年6月20日的公允价值为2000万元;2009年12月31日的公允价值为2800万元。(4)A公司于2010年5月25日发现,2009年取得一项股权投资,对被投资方不具有重大影响,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将其公允价值变动100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
题目：根据资料一,编制A公司的有关会计分录;
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参考答案事项一:
借:递延所得税资产 5
利润分配—未分配利润 5
贷:递延所得税负债 10
借:盈余公积 0.5
贷:利润分配—未分配利润 0.5
事项二:
借:投资性房地产—成本 3 800
累计折旧 240
贷:固定资产 4 000
递延所得税负债 10[3 800-(4 000-240)]×25%
利润分配—未分配利润 30
借:利润分配—未分配利润 3 (30×10%)
贷:盈余公积 3
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